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(共13张PPT)
项目四 关税纳税实务
01
关税的税收管理与税收减免
目录 CONTENTS
02
03
关税应纳税额的计算
认识关税
一、关税的概念和特点
内容
模块一 认识关税
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二、关税的征税对象
四、关税的税率
三、关税的纳税义务人
模块一 认识关税
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一、关税的概念和特点
关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，包括进口税、 出口税、过境税。
关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特点以外，还具有以下特点：
1. 征收的对象是进出境的货物和物品
关税是对进出境的货品征税，在境内和境外流通的货物，不进出关镜的不征关税。
2. 关税是单一环节的价外税
即在征收关税时，是以其实际成交价格为计税依据。关税不包括在内。但海关代征增值税、消费税时，其计税依据包括关税在内。
3. 关税具有较强的涉外性
经济政策、外交政策紧密相关、具有涉外姓。
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二、关税的征税对象
关税的征税对象是进出国境或关境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及以其他方式进境的个人物品。
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三、关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人，进出境物品的所有人，是关税的纳税人。
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四、关税的税率
国家通过《海关进出口税则》对进出口商品加以综合，按照其不同特点分门别类地简化成数量有限的商品类目，分别编号按序排列，称为税则税号，并相应确定了该商品类目的税率。关税税率是进出口税则的关键组成部分。纳税人进出口商品缴纳关税时，需要根据进出口商品的构成、功能用途、材料属性等，进出口税则中找到相应的商品类目，筛选出最为合适的税号与税率，依法纳税。
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四、关税的税率
（一）进口关税税率及其适用
1. 进口关税税率的形式
在我国加入世贸组织 (WTO) 之后，依据我国政府在入关谈判时的承诺，对进口商品设有最惠国税率，协定税率，特惠税率 普通税率，关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
最惠国税率适用原产于与我国签订有最惠国待遇条款的WTO 成员或地区的进口货物及原产于我国境内的进口货物；
协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易组织缔约方的进口货物；
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四、关税的税率
特惠税率适用原产于与我国签订有特惠关税协定的国家与地区的进口货物；普通税率适用原产于上述国家和地区之外的其他国家和地区的进口货物；
关税配额税率是指对部分农产品和化肥进行关税配额，即在一定量内的进口
适用较低的配额内税率，超出配额数量的采用较高的配额外税率。
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四、关税的税率
2. 原产地的规定
进口货物适用的税率由原产地决定的。对于货物的原产地我国基本采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。进口货物原产地的确定原则，主要内容如下：
对于完全在一个国家生产或制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。
经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
（3）对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、配件、备件及工具，如与主件一起进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口。应按各自原产地确定。
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四、关税的税率
3. 税率分类
按征收关税标准， 分为从价税， 从量税、 复合税， 选择税，滑动税。 从价税是以货物的价格或价值为征税标准，以应征税额占货物价格或价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。目前我国海关计征关税主要是从价计征。
从量税是以货物的数量、重量体积、容积等计量单位为计税标准。以每计量单位货物的应征税额为税率。特点是，每一种货物的单位税额固定，不受该货物价格的影响。我国目前对原油、啤酒等进口商品征收从量税。
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四、关税的税率
选择税是对口商品同时定有从价和从量两种税率，征税时选择其税额较高的征收。滑动税又称滑准税是依据进口货物的不同价格适用不同税率的一类特殊从价税。滑动税是指进进口商品价格由高至低而由低至高地设置关税税率的方法， 或者说就是进口货物的价格越高，关税税率越低，目的是对实行滑动税的进口商品保持国内市场价格的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。
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四、关税的税率
（二）出口关税税率
国家对于出口商品一般不征收关税， 只对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税，如鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿等。
（三）特别关税
特别关税包括报复性关税、反倾销与反补贴关税、保障性关税。 征收特别关税的货物、国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定。
　　

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