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第二章 增值税法第二章 增值税法主要内容包括：增值税法概述征税范围与纳税义务人税率与征税率应纳税额的计算出口货物退（免）税申报与缴纳增值税专用发票的使用和管理第一节 增值税法概述增值税法是指国家制定的用于调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是2008年11月10日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）。第一节 增值税法概述一、增值税的概念及类型增值税的概念增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税第一节 增值税法概述二、增值税的产生与发展增值税是一种层次较高的税种，因此，其产生较晚。它的出现经历了一个历史发展的过程。法国是世界上最早实行增值税的国家，与其他国家相比，其增值税制度也最为健全。第一节 增值税法概述三、增值税的性质及其原理增值税的性质都是以全部流转额为计税销售额。税负具有转嫁性。按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。第一节 增值税法概述增值税的计税原理按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。第一节 增值税法概述四、增值税的作用有利于保证财政收入及时、稳定地增长有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展五、营业税改征增值税第二节 征税范围与纳税义务人一、增值税的征税范围销售货物提供加工修理修配劳务进口货物销售服务销售无形资产销售不动产视同销售行为特殊经营行为和产品的税务处理?第二节 征税范围与纳税义务人二、纳税义务人凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，均为增值税的纳税人。第二节 征税范围与纳税义务人增值税小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。第三节 税率与征税率一、税率基本税率一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用征收率外，税率为13%。低税率纳税人销售或者进口下列货物，按9%的低税率计征增值税：“营改增’试点一般纳税人增值税税率增值税零税率二、征收率（一）征收率3%（二）征收率5%第四节 应纳税额的计算一、增值税销项税额的计算销项税额=销售额×适用税率货物、加工修理修配劳务销售额的确认各项服务销售额的确认无形资产销售额的确认不动产销售额的确认视同销售行为销项税额的计算进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额第四节 应纳税额的计算二、增值税进项税额的计算增值税进项税额的含义准予抵扣进项税额的确认进项税额的抵扣办法不得抵扣的进项税额三、增值税进项税额转出的计算第四节 应纳税额的计算四、增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳增值税＝当期销项税额－（当期进项税额－当期进项税额）（二）简易计税方法应纳增值税＝含税销售额÷（1+征收率）×征收率（三）销售自己使用过的物品、固定资产或销售旧货的税务处理（四）进口货物应纳增值税的计算第四节 应纳税额的计算五、起征点个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。六、税收优惠《增值税暂行条例》规定的免税项目第五节 出口货物退（免）税一、我国的出口货物退（免）税基本政策出口免税并退税出口免税不退税出口不免税也不退税第五节 出口货物退（免）税二、出口货物退（免）税的适用范围下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税下列出口货物，免税但不予退税除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税第五节 出口货物退（免）税三、出口货物的退税率四、出口货物退税的计算“免、抵、退”税的计算办法“先征后退”的计算办法第六节 申报与缴纳一、增值税纳税义务发生时间基本规定具体规定二、纳税期限增值税纳税期限的规定增值税报缴税款期限的规定第六节 申报与缴纳三、纳税地点固定业户的纳税地点非固定业户的纳税地点进口货物增值税纳税地点四、增值税一般纳税人纳税申报办法基本规定增值税一般纳税人纳税申报表五、增值税小规模纳税人申报表第七节 增值税专用发票的使用和管理一、专用发票领购使用及开具范围专用发票领购使用范围专用发票开具范围二、专用发票开具要求及开具时限专用发票开具要求专用发票开具时限三、增值税专用发票抵扣管理的规定不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票四、防伪税控系统增值税专用发票的管理第七节 增值税专用发票的使用和管理

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