资源简介

(共40张PPT)
项目五
企业所得税计算与申报
任务5—1 企业所得税应纳税额的计算
任务5—2 企业所得税的纳税申报
项目五
企业所得税计算与申报
任务5—2 企业所得税的纳税申报
教学目标:
了解企业所得税征收管理的基本规定;熟悉企业所得税纳税申报流程;能够填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表;能够进行基础设置、简化选表、申报表填写;能够进行企业所得税网上申报和缴税。
一、企业所得税的纳税期限及申报要求
（一）企业所得税的计征方法
1．企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
2．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
一、企业所得税的纳税期限及申报要求
（二）纳税期限及申报要求
1．企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
3．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
4．企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
二、企业所得税的纳税地点
1．居民企业的纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2．非居民企业的纳税地点
非居民企业取得与其机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但与其所设机构、 场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(一)查账征收企业所得税申报
查账征收是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有 不符,再进行纳税调整。这种征收方式适用于建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏, 正确计算应纳税款,依法办理纳税申报的纳税人。
1.年度纳税申报表(表5-17所示为企业所得税年度纳税申报表填报表单。)
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(一)查账征收企业所得税申报
(表5-17所示为企业所得税年度纳税申报表填报表单。)
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(一)查账征收企业所得税申报
1.年度纳税申报表
其中,A000000“企业所得税年度纳税申报基础信息表”和 A100000“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”是必填表,其他表单企业根据实际情况选择。表(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目; “有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
小型微利企业免于填报“一般企业收入明细表”(A101010)、“金融企业收入明细表” (A101020)、“一般企业成本支出明细表”(A102010)、“金融企业支出明细表”(A102020)、 “事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表”(A103000)、“期间费用明细表”(A104000)。 上述表单相关数据应当在主表(A100000) 中直接填写。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(一)查账征收企业所得税申报
2.月(季)度预缴纳税申报表
月(季)度预缴纳税申报表包括：1张主表和4张附表
主表：
A200000中华人民 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类),见表5-18
附表：
（1）A201010免税 收入、减计收入、所得减免等优惠明细表;
（2）A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表;
（3）A201030减免所得税优惠明细表;
（4）A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表]。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
1.核定征收情形
纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期 仍不申报的。
(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
2.核定方法
税务机关应根据纳税人的具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
(1)核定应税所得率。
具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
① 能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的。
② 能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的。
③ 通过合理的方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
2.核定方法
(1)核定应税所得率。
应纳所得税额计算公式如下:
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或 应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
应税所得率按不同行业规定的幅度标准如下:
农、林、牧、渔业 3%~10%, 制造业 5%~ 15%,
批发和零售贸易业 4%~15%, 交通运输业 7%~15%,
建筑业 8%~20%, 饮食业 8%~25%,
娱乐业 15%~30%, 其他行业 10%~30%。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
2.核定方法
(2)核定应纳所得税额。
纳税人不属于核定应税所得率情形的,核定其应纳所得税额。 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:
① 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
② 按照应税收入额或成本费用支出额定率核定。
③ 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。
④ 按照其他合理方法核定。
采用上述一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的 方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
3.核定征收企业所得税申报表
核定征收企业所得税申报月(季)度预缴和年度纳税申报使用1张表,并且没有附表。 表样详见教材P140表5-19 B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B 类,2018年版)。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
长春佳丽日用品有限公司基本信息见项目二任务三的任务案例,其他有关基础信息如下(本案例可在税务实训平台操作):
(1)纳税申报企业类型:非跨地区经营企业(代码:100),资产总额:1200万元。
(2)从业人数:90人。
(3)非小型微利企业、非国家限制或禁止行业、非上市公司。
(4)适用的会计准则:小企业会计准则(代码:200),不采用一般企业财务报表格式 (2018年版)。
(5)除上述事项外,基础信息表中其他选择事项均不是或未发生,不需勾选。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
(6)股东信息:李佳丽(中国国籍,身份证号220111196809060861)投资500万元、孙杰 (中国国籍,身份证号 220111197205210982)投资 300 万元、华人(中国国籍,身份证号 220108197806171896)投资200万元。当年没有分配的股息、红利等权益性投资收益。
(7)按税收规定比例扣除职工教育经费8%、广告费和业务宣传费15%。
(8)该公司企业所得税征收方式为查账征收,税率25%,2019年5月5日进行2018年 度企业所得税汇算清缴,2018年累计实际已预缴所得税额1339119.50元,以前年度累计 结转准予扣除的职工教育经费支出余额2万元,无其他结转项目,2018年相关资料见任务一资料表5-1至表5-12。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
任务内容：
(1)根据资料及本项目任务一计算结果填写“A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表”“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”“A101010一般企业 收入明细表”“A102010一般企业成本支出明细表”“A104000期间费用明细表”“A105000纳 税调整项目明细表”“A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表” “A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表”“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调 整明细表”“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明 细表”“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”“A107012研发费用加计扣除优惠 明细表”。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
任务内容：
(2)启动税务实训平台“企税查账汇算清缴实训系统”,完成以下操作:
① 进行基础设置,包括填写纳税人基础信息、相关项目税收规定扣除率、预缴及结转 信息。
② 简化选表。
③ 填写所选纳税申报表。
④ 申报检查。
⑤ 发送申报表、缴纳税款。
⑥ 评分、查询成绩,找出存在的问题并修正。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
纳税人在填报申报表之前,根据企业的涉税业务,选择需要填报的表单。打“√”的,需完成该表格相关内容的填报;未打“√”的,可以不填报该表格,不向税务机关报送。
长春佳丽日用品有限公司选择填报的“A000000企业所得税年度申报基础信息表” “A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”“A101010一般企业收入明细表”“A102010一般企业成本支出明细表”“A104000期间费用明细表”“A105000纳税调整项目明细表”“A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表”“A105050职 工薪酬支出及纳税调整明细表”“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表” “A105070捐赠支出及纳税调整明细表”“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表” “A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”分别如表5-20至表5-32所示。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
1.企业所得税年度申报基础信息表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
1.企业所得税年度申报基础信息表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
表5-21是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过“A105000纳税调整项目明细表”集中填报。
表5-21包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目,除根据主表逻辑关系计算的外,通过附表相应栏次填报。网上申报时,此表除第3、7、8、9行需要手动填写外,其他项目数据可自动生成。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
3.一般企业收入明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
4.一般企业成本支出明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
5.期间费用明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
6.纳税调整项目明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
6.纳税调整项目明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
7.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
7.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
8.职工薪酬支出及纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
9.广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
10.捐赠支出及纳税调整明细表
网上申报时,应先手动填写主表 A100000第3、7、8、9行数据,再填写本表。
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
11.资产折旧、摊销及纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
11.资产折旧、摊销及纳税调整明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
12.免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
13.研发费用加计扣除优惠明细表
教材案例：P133
一、填写纳税申报表
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
13.研发费用加计扣除优惠明细表
教材案例：P133
二、企税查账汇算清缴实训系统网上申报流程
企业通过使用企业所得税网上申报系统录入纳税申报信息,再通过网络或其他电子存储介质将纳税申报信息传送至税务机关完成纳税申报。其具体操作流程如下:
(1)登录税务实训平台,启动“企税查账汇算清缴实训系统”,选择“税款所属期”为2018年,选择“征收方式”为查账征收。
(2)基础设置,包括填写纳税人基础信息、相关项目税收规定扣除率、预缴及结转信息。
(3)简化选表:主要针对查账征收 A 类年报,根据企业类型自动筛选出需要填写的报表。
(4)填写所选纳税申报表。
(5)申报检查。
(6)申报表发送:将生成的申报报表发送至税务局端系统。
(7)网上缴税:对申报表中计算出的应纳税款的扣除(模拟)。
(8)评分、查询成绩,查看标准答案,找出存在的问题并修正。
项目五 企业所得税计算与申报
任务5-2 企业所得税的纳税申报
任务5—2小结
1．企业所得税的征税方法
2．企业所得税的纳税期限
3．企业所得税的纳税地点
4．企业所得税纳税申报表的种类
5．企业所得税纳税申报表的填写
6. 企税查账汇算清缴实训系统网上申报
项目五 企业所得税计算与申报

展开更多......

收起↑