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(共50张PPT)
项目六
个人所得税计算与申报
任务6—1 个人所得税应纳税额的计算
任务6—2 个人所得税的纳税申报
项目六
个人所得税计算与申报
任务6—2 个人所得税的纳税申报
教学目标:
了解个人所得税征收管理的基本规定;熟悉个人所得税纳税申报流程;能够填写个人所得税扣缴申报表; 能够进行个人所得税网上申报和缴税。
一、个人所得税的纳税申报方式
1.扣缴义务人代扣代缴
个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。
2.自行纳税申报
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；包括下列情形:
① 从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额。
④ 纳税人申请退税。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
一、个人所得税的纳税申报方式
2.自行纳税申报
（2）取得应税所得没有扣缴义务人；
（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（4）取得境外所得；
（5）因移居境外注销中国户籍；
（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（7）国务院规定的其他情形。
纳税人可以采取远程办税端、邮寄等方式申报,也可直接到主管税务机关申报。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
1.综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。暂不能确定纳税人为居民个人或者非居民个人的,应当按照非居民个人缴纳税款,年度终了确定纳税人为居民个人的,按照规定办理汇算清缴。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
2.经营所得
纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
3.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得
按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
4.有关纳税期限的其他规定
(1)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。
(2)纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年 6月30日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。
(3)居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内 申报纳税。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
4.有关纳税期限的其他规定
(4)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月 15日内申报纳税。
(5)纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。
(6)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税 务机关报送“个人所得税扣缴申报表”。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
三、反避税规定
有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:
(1)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应 纳税额,且无正当理由。
(2)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应 纳税额,且无正当理由。
(3)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照上述规定做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收 利息。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
四、退税规定
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审 核后,按照国库管理的有关规定办理退税。纳税人有下列情形之一的,税务机关可以不予办 理退税:
(1)纳税申报或者提供的汇算清缴信息,经税务机关核实为虚假信息,并拒不改正的。
(2)法定汇算清缴期结束后申报退税的
对不予办理退税的,税务机关应当及时告知纳税人
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
五、相关部门协助
公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融 账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、 金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守《个人所得税法》的情况纳入信用信息系统,另 外,通过建立健全个人所得税纳税信用记录,完善守信激励与失信惩戒机制,加强个人信息 安全和权益维护,有效引导纳税人诚信纳税。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
长春佳丽日用品有限公司纳税人及扣缴义务单位基本信息如下：
(1)统一社会信用代码:912201006666666668。
(2)注册类型:有限责任公司。
(3)法定代表人:李佳丽。
(4)会计主管:艾静。
(5)财务负责人:赵洁。
(6)填表人:艾静。
(7)税款所属期间:2019年1月1日至2019年1月31日。
(8)填表日期:2019年2月7日。
(9)开户银行及账号:农行长春万达支行,07145301040008688。
(10)邮编:130026。
(11)扣缴义务人电脑管理码:2201556X。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
长春佳丽日用品有限公司纳税人及扣缴义务单位基本信息如下：
(12)地址及电话:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号,0431-84580888。
(13)实收资本:800万元(李佳丽投资500万元、孙杰投资300万元)。
(14)长春市允许在税前扣除的住房公积金最高标准为2800元。
(15)公司13名员工基本信息如表6-26所示。
(16)公司员工专项附加扣除信息见任务一案例资料,2019年1月取得各项收入详情如 表6-1、表6-2所示。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
长春佳丽日用品有限公司纳税人及扣缴义务单位基本信息如下：
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
任务内容 ：
(1)填写个人所得税扣缴申报表。
根据表6-18至表6-21中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司2019年1月的综合所得预扣预缴表;
根据表6-22至表6-25中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司 2019年1月的个人所得税扣缴申报表(一般分类所得代扣代缴申报)。
(2)在税务实训平台中进行个人所得税扣缴申报
包括人员信息采集、专项附加扣除信 息采集、填写各项收入及减除信息、税款计算(与表6-18至表6-25计算结果核对),生成“综 合所得预扣预缴表”和“一般分类所得代扣代缴申报”并报送(与表6-27、表6-28核对)。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
一、填写个人所得税扣缴申报表
1.表头项目
(1)税款所属期:填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日。
(2)扣缴义务人名称:填写扣缴义务人的法定名称全称。
(3)扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码):填写扣缴义务人的纳税人识别号 或统一社会信用代码。
2.表内各项目
（1）综合所得预扣预缴表“纳税人数”为涉及综合所得各所得项目的总人数,一般分类 所得的“申报人数”为涉及分类所得各所得项目的总人数,但不是各项所得涉及人数的合计, 同一人员涉及一个报表中两个以上所得项目的,按一人计。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
一、填写个人所得税扣缴申报表
2.表内各项目
（2）综合所得预扣预缴表中各所得项目的“累计收入”根据税款计算表6-18至表6-21 中的“收入额”合计数填写,综合所得预扣预缴表第1行各列按税款计算表6-18至表6-21中 “收入额”“应扣缴税额”“已预缴税额”“应补(退)税额”合计数的合计金额填写。
（3）一般分类所得代扣代缴申报中“收入总额”“应扣缴税额”“已预缴税额”“应补(退)税额”按税款计算表6-22至表6-25中对应列合计数填写,第1行各列填写下面各所得项目 的对应金额合计。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
一、填写个人所得税扣缴申报表
个人所得税扣缴申报表(综合所得预扣预缴表)与个人所得税扣缴申报表(一般分类所得代扣代缴表)如表6-27、表6-28所示。上述报表所附税款计算表如表6-18至表6-25所示,因篇幅有限,表中纳税人基本信息等略。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
一、填写个人所得税扣缴申报表
个人所得税扣缴申报表(综合所得预扣预缴表)与个人所得税扣缴申报表(一般分类所得代扣代缴表)如表6-27、表6-28所示。上述报表所附税款计算表如表6-18至表6-25所示,因篇幅有限,表中纳税人基本信息等略。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
二、网上申报操作流程
(1)先将电脑时间改为2019年2月1日至15日之间任一时间,再登录税务实训平台,选择“自然人税收管理系统扣缴实训”,设置右上角的公积金上限为2800元,设置税款所属 期为2019年1月。
(2)人员信息采集:主要包括登记、编辑、报送及获取反馈、查询和更多操作。
① 人员信息登记,即把需要申报的人员信息添加到软件中。
② 报送及获取反馈:将人员信息报送至局端进行验证并获取验证结果。
(3)专项附加扣除信息采集
包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出的信息采集,可以通过“导出”个人所得税专项附加扣除信息表, 填写完成后再“导入”进行采集,也可以通过“下载更新”从税务局端下载其他渠道采集的信息。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
二、网上申报操作流程
(3)专项附加扣除信息采集
本案例可采用导入方式,也可以按如下流程操作:(以子女教育支出为例)
① 进入“子女教育支出”后单击“新增”,选择员工姓名,录入个人信息和子女教育支出 信息(通过单击“新增”“删除”按钮增减接受教育的子女数量),单击“保存”按钮后关闭该界 面,再新增录入下位一员工信息。
② 一项支出所有员工扣除信息录完后,单击“报送”、“获取反馈”,表中报送状态显示为“报送成功”后即可采集下一个扣除项目。
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
教材案例：P190
二、网上申报操作流程
(4)综合所得申报,按照如下流程操作:
① 分别填写各综合所得项目收入及减除信息(填写正常工资薪金所得项目时,可先预 填专项附加扣除,再分别录入每个员工的收入及减除信息)。
② 税款计算。
③ 附表填写。
④ 申报表报送。
(5)分类所得申报,按照如下流程操作:分别填写各类所得项目收入及减除信息、附表 填写、申报表报送。
(6)税款缴纳,选择一个报表,单击“立即缴款”,勾选上三方协议,单击“确认扣款”,确 定即可。
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项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 个人所得税的纳税申报
1．个人所得税的纳税申报方式
2．个人所得税的缴纳方法及纳税期限；
3．反避税规定；
4．退税规定；
5. 相关部门协助　
6. 个人所得税扣缴申报表填写
7. 网上申报操作流程
项目六 个人所得税计算与申报
任务6-2 小结

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