资源简介

(共16张PPT)
教学目标:
1.了解车船税的纳税人、税率、征收管理的基本规定；
2.熟悉车船税的征税范围、税目、税收优惠、纳税申报流程
3.掌握车船税计税依据、应纳税额的计算方法；
4.能够正确确定车船税计税依据并进行应纳税额的计算；
5.能够填写车船税纳税申报表；
项目九
车船税计算与申报
车船税是对在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人依法征收的一种财产税。。
一、车船税的纳税人
在中国境内应税车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
二、征税范围：
包括车辆和船舶，具体包括：
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
提示：纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。
项目九车船税计算与申报
三、车船税的税目
车船税的税目分为六大类，
1.乘用车
2.商用车：分为客车和货车。其中，客车为核定载客人数9人以上的车辆(包括电车)；货车包括半挂牵引车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。
客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。
3.挂车
4.其他车辆：其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)。
5.摩托车
6.船舶
项目九车船税计算与申报
四、税率：车船的适用税额P232
项目九车船税计算与申报
四、税率：车船的适用税额P232
项目九车船税计算与申报
五、计税依据
按车船的种类和性能，分别有辆、整备质量吨位、净吨位和艇身长度米4种。具体如下：
1.乘用车、商用客车和摩托车，以车辆的辆数为计税依据。
2.商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。
3.船舶，以净吨位数为计税依据。
4.游艇，以艇身长度米数为计税依据。
项目九车船税计算与申报
六、应纳税额的计算
年车船税应纳税额=计税依据数量×年单位税额
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为：
应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数
应纳税月份数包含纳税义务发生的当月。例如，5月购入一辆轿车，则当年应纳税月份数为8个月。
2.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
3.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
项目九车船税计算与申报
七、税收优惠P219
1.法定减免，《车船税法》规定下列车船免征车船税：
(1)捕捞、养殖渔船
(2)军队、武装警察部队专用的车船。
(3)警用车船。
(5)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
2.节约能源、使用新能源的车船车船税优惠政策
(1)对节能汽车，减半征收车船税。P233
(2)对新能源车船，免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。
3.车船税的其他税收优惠P234
项目九车船税计算与申报
教材案例：P229
长春佳丽日用品有限公司为以下车辆申报2018年度的车船税：
（1）东风日产：车牌号吉 A23456 ，车架号 LGBM4AE45ES028679 ，发动机气缸容量1.6升，核定载客人数5人（符合减半征收车船税的节能乘用车标准）。
（2）北京现代：车牌号吉A56789，车架号LBELMBJBXCY176538，发动机气缸容量1.8升，核定载客人数5人。
（3）江铃全顺客车：车牌号吉A68695，车架号LJUGHC1D18T081892，核定载客人数17人。
（4）斯达-斯太尔货车：车牌号吉A65887，车辆识别代号LZZAEJND8BC136789，整备质量10吨。
任务内容：
（1）确定长春佳丽日用品有限公司每辆车适用的年单位税额。
（2）计算长春佳丽日用品有限公司2018年度车船税应纳税额。
项目九车船税计算与申报
教材案例：
项目九车船税计算与申报
教材案例：
1.每辆车适用的年单位税额
(1)东风日产吉 A23456：发动机气缸容量1.6升，年单位税额为每辆420元。
(2)北京现代吉 A56789：发动机气缸容量1.8升，年单位税额为每辆480元。
(3)江铃全顺客车吉 A68695：核定载客人数17人，年单位税额为每辆900元。
(4)斯达-斯太尔货车吉 A65887：整备质量10吨，年单位税额为每吨96元。
2.2018年度车船税应纳税额
2018年度车船税应纳税额=420×50%+480+900+10×96
=2550(元)。
项目九车船税计算与申报
八、车船税的纳税申报
1.车船税的纳税义务发生时间
为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
2.车船税的纳税期限
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
3.车船税的纳税地点
为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
4.车船税纳税申报的其他管理规定
(1)保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税，并将注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证。
(2)已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税
项目九车船税计算与申报
教材案例：企业基本信息P234
根据资料及前面计算结果填写填写2018年度车船税纳税申报表。
(1)税款所属期限：填报纳税年度的1月1日至12月31日。
(2)征收品目：按税目填，如1.0升以上至1.6升(含)的乘用车、核定载客人数9人以上20人以下的中型客车、挂车等。
(3)计税单位。辆、吨(保留两位小数)、米
(4)计税单位的数量：车辆按辆征收的，填报1；车辆按整备质量以及船舶按净吨位征收的，填报吨数；游艇按米征收的，填报总长的米数。
本案例“车船税纳税申报表”如表9-2所示。
项目九车船税计算与申报
八、车船税的申报
项目九车船税计算与申报
项目9小结
项目九车船税计算与申报
1.车船税纳税人；
2.车船税征收范围；
3.车船税税目
4.车船税税率
5.车船税计税依据
6.车船税应纳税额计算
7.车船税税收优惠
8.车船税纳税申报
项目9小结
项目九车船税计算与申报

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