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(共28张PPT)
教学目标:
了解房产税的纳税人及征收管理的基本规定; 熟悉房产税税收优惠、纳税申报流程; 掌握房产税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算; 能够正确计算房产税的应纳税额;
能够填写房产税纳税申报表。
项目七
房产税计算与申报
一、房产税概述
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或房产租金收入向产权所有人或经营管理人等征收的一种财产税。
（一）房产税纳税人
在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋的单位和个人，包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
（二）征税对象、征收范围
1.房产税的征税对象是房产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池、变电塔等不征收房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
一、房产税概述
（二）征税对象、征收范围
2.房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
（三）税率
采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。
1.从价计征
依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%
2.从租计征
依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%
个人出租住房，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
二、房产税计税依据
1.从价计征
自用房屋以房产余值为计税依据
房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。按房产余值征税的，称为从价计征。
工业用途独立地下建筑房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值；商业和其他用途独立地下建筑房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
2.从租计征
出租房屋以租金收入为计税依据
计征房产税的租金收入不含增值税。
　　
项目七房产税计算与申报
二、房产税计税依据
3.对于投资联营的房产的计税规定
(1)对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计算缴纳房产税。
(2)对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计算缴纳房产税。
4.对融资租赁房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收。
对融资租赁房屋，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
二、房产税计税依据
5.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定
对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的依照房产原值减除10%~30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类 房产核定房产原值；出租房产的，按照租金收入计征。
　　
项目七房产税计算与申报
三、房产税应纳税额的计算
1.从价计征
应纳税额=房产余值×税率
=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%
独立地下建筑房产的房产税应纳税额的计算公式为
应纳税额=房屋原价×应税房产原值比例×(1—扣除比例)×1.2%
2.从租计征
应纳税额=租金收入×适用税率
　　
项目七房产税计算与申报
四、房产税的税收优惠
1.《房产税暂行条例》规定下列房产免纳房产税：
(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
(4)个人所有非营业用的房产。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
　　
项目七房产税计算与申报
四、房产税的税收优惠
2.财政部和国家税务总局有关规定免征房产税的房产
(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产。
(2)高校学生公寓。
(3)非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产。
(4)公共租赁住房。
(5)老年服务机构自用的房产。
(6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税；企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
四、房产税的税收优惠
2.财政部和国家税务总局有关规定免征房产税的房产
(7)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚，以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税；但工程结束后，施工企业将这种临时性 房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。
(8)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
(9)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
四、房产税的税收优惠
2.财政部和国家税务总局有关规定免征房产税的房产
(10)2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
(11)2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。
(12)自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、 土地，免征房产税、城镇土地使用税。
　　
项目七房产税计算与申报
四、房产税的税收优惠
3.税率优惠
(1)个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
(2)对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
4.税额优惠
2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税 (31个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格减征)。
　　
项目七房产税计算与申报
例:市民王刚自有一栋楼房，共20间，其中6间用于生活居住，5间用于开设餐馆（经核实房屋原值550 000元），另9间出租给营销商每月收取租金30 000元。（该地区规定按房产原值一次扣除20%余值计税，并对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税）
要求：计算市民王刚当年应缴纳的房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
例:市民王刚自有一栋楼房，共20间，其中6间用于生活居住，5间用于开设餐馆（经核实房屋原值550 000元），另9间出租给营销商每月收取租金30 000元。（该地区规定按房产原值一次扣除20%余值计税，并对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税）
要求：计算市民王刚当年应缴纳的房产税。
解题过程与步骤：
个人所有居住用房免征房产税，经营用房和出租用房应该征收房产税。
经营用房应纳税=550 000×（1-20%）×1.2%×50%=2 640（元）
出租用房应纳税=30 000×12×12%×50%=21 600(元）
王刚当年应纳房产税=2 640+21 600=24 240（元）
　　
项目七房产税计算与申报
例:市民王刚自有一栋楼房，共20间，其中6间用于生活居住，5间用于开设餐馆（经核实房屋原值550 000元），另9间出租给营销商每月收取租金30 000元。（该地区规定按房产原值一次扣除20%余值计税）。
要求：计算市民王刚当年应缴纳的房产税。
解题过程与步骤：
个人所有居住用房免征房产税，经营用房和出租用房应该征收房产税。
经营用房应纳税=550 000×（1-20%）×1.2%=5 280（元）
出租用房应纳税=30 000×12×12%=43 200（元）
王刚当年应纳房产税=5 280+43 200=48 480（元）
　　
项目七房产税计算与申报
五、房产税的纳税申报
1.纳税义务发生时间
（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，征收房产税。
（2）纳税人自建房屋用于生产经营，从建成之次月起，征收房产税
（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，征收房产税；纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。
（4）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。
（5）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征房产税。
（6）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，计征房产税。
　　
项目七房产税计算与申报
五、房产税的纳税申报
2. 房产税纳税义务截止时间
纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
3.纳税地点
在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳
4.纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
(1)长春佳丽日用品有限公司所在地为长春市经济技术开发区，占用土地面积共计90000平方米，期初的建筑面积为13000平方米，全年纳税4次，本次申报为笫二季度的房产税。
(2)上期申报房产税原值(评估值)：2000万元。
(3)本企业所在地政府规定的扣除比例为30%。
(4)公司的幼儿园占地1000平方米，建筑面积为2500平方米，原值为520万元，房产编号为吉房权证经5836258。
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
(5)4月5日，收到兴隆汽修厂(统一社会信用代码：912201006655882290)的季度租金15万元。2018年1月5日，公司将一间门市房(房产名称：长春佳丽日用品有限公司门市 房)500平方未出租(原值480万元)，签订租赁合同一份，出租期限为3年，共计租全180万元。其房产编号为吉房权证经5850376，房产用途为工业，房产坐落地为长春市经济技术开发区兴隆大路5980号。
(6)该公司自用的一栋生产厂房(房产名称：长春佳丽日用品有限公司生产厂房)是2015年8月取得的房产，原值为1000万元，共计10000平方米。其房产编号为吉房权证经5637379，房产用连为工业，房产坐落地为长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
本案例中全年缴纳房产税4次，本次申报为第二季度的房产税，而税率为年税率，所以从价计征的房产税要除以4才是季度税额；从租计征的，由于收取的是1个季度的租金，因此直接计算的结果即季度税额。根据规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的 房产，免征房产税。所以，本案例＂任务内容"的结果如下：
(1)幼儿园占用房产免征房产税。
(2)第二季度从价计征房产税税额=1000×(1-30%)×1.2%÷4
=2.1(万元)
(3)第二季度从租计征房产税税额=15×12%=1.8(万元)
(4)第二季度应纳房产税税额=2.1+1.8=3.9(万元)
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
本案例中全年缴纳房产税4次，本次申报为第二季度的房产税，而税率为年税率，所以从价计征的房产税要除以4才是季度税额；从租计征的，由于收取的是1个季度的租金，因此直接计算的结果即季度税额。根据规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的 房产，免征房产税。所以，本案例＂任务内容"的结果如下：
(1)幼儿园占用房产免征房产税。
(2)第二季度从价计征房产税税额=1000×(1-30%)×1.2%÷4
=2.1(万元)
(3)第二季度从租计征房产税税额=15×12%=1.8(万元)
(4)第二季度应纳房产税税额=2.1+1.8=3.9(万元)
填写第二季度纳税申报表：
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
填写第二季度纳税申报表：
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
填写第二季度纳税申报表：
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
填写第二季度纳税申报表：
　　
项目七房产税计算与申报
教材案例：
填写第二季度纳税申报表：
　　
项目七房产税计算与申报
练习：
单选题：我国不征收房产税的地方是（　）。
A.城市的市区 B.县城
C.农村 D.建制镇
单选题：房产税的计税依据是（　）。
A.房产原值 B. 房产余值
C.房产净值 D.房产市价
　　
项目七房产税计算与申报
练习
单选题：我国不征收房产税的地方是（ C　）。
A.城市的市区 B.县城
C.农村 D.建制镇
单选题：房产税的计税依据是（　B ）。
A.房产原值 B.房产余值
C.房产净值 D.房产市价
　　
项目七房产税计算与申报
项目7小结：
1.房产税纳税人
2.征税对象、征收范围
3.税率
4.计税依据
5.应纳税额的计算
6.房产税的税收优惠
7.房产税的申报
　　
项目七房产税计算与申报

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