资源简介

(共45张PPT)
项目二 增值税计算与申报
了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定;
熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票开具及使用 规定;
掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算;
能够正确选择增值税适用税率并进行应纳税额的计算;
能够填写一般纳税人增值税的纳税申报表、小规模纳税人增值税的纳税申报表;
能够运用增值税防伪税控开票系统开具增值税发票;
能够在网上申报系统中进行一般纳税人增值税的纳税申报与缴税、小规模纳税人增值税 的纳税申报与缴税。
增值税是对货物、劳务、服务、无形资产、不动产在流转过程中实现的增值额征收的一种 流转税。增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种,自2016年5月1日起营业税全面 改征增值税。
目 录
CONTENTS
任务一 增值税应纳税额的计算
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任务二 增值税发票的填开
任务三 增值税的纳税申报
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增值税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司基本信息及相关纳税申报资料如下(本案例可在税务实训平 台操作):
1.企业的基本情况
(1)企业名称:长春佳丽日用品有限公司。
(2)统一社会信用代码:912201006666666668。
(3)公司成立时间:2015年3月1日。
(4)法人代表:李佳丽。
(5)财务科长:赵洁。
(6)注册资本:1000万元。
(7)开户银行:农行长春万达支行。
(8)银行账号:07145301040008688。
任务案例
(9)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。
(10)电话:0431-84580888。
(11)所属行业:2689其他日用化学产品制造
(12)登记注册类型:有限责任公司。
(13)增值税纳税人种类:一般纳税人。
(14)生产销售商品分类简称:美容护肤品。
2.纳税申报资料 长春佳丽日用品有限公司2019年7月8日进行6月份增值税申报,2019年6月月初有 上期留抵进项税额18000元,2019年6月发生与增值税有关的经济业务见本项目任务一增 值税应纳税额计算中的任务案例资料。
任务内容
根据任务案例资料,结合本项目任务一案例计算过程和任务二开票员开具的销售发票, 完成一般纳税人增值税纳税申报,具体包括以下任务内容:
按顺序填写增值税纳税申报表附列资料(一)“本期销售情况明细”、增值税纳税申报表 附列资料(二)“本期进项税额明细”、增值税纳税申报表(一般纳税人适用)。
1.填写纳税申报表
2.进行网上申报
进行网上申报
(1)核定信息下载并设置税款所属期。
(2)发票采集(包括进项采集、销项采集、进项税额转出)。
(3)填写编辑申报表。
(4)发送申报表、缴纳税款。
(5)评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正。
启动税务实训平台“增值税一般纳税人网上申报实训系统”,完成以下操作:
任务内容
一、增值税纳税义务的发生时间
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合 同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款 的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
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发生应税销售行为,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天;先开具发票的,为开具发票的当天。按销售结算方式的不同,纳税义务发生时间具体 界定如下:
知识准备
一、增值税纳税义务的发生时间
(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
(7)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(8)纳税人发生视同销售行为,为货物移送的当天,服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。
(9)纳税人进口货物,为报关进口的当天
(10)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
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知识准备
二、增值税的纳税地点
(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在 同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管 部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关 申报纳税。
(2)固定业户到外县(市)销售货物或者劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关报 告外出经营事项,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的,应当向销售地或 者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报 纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
二、增值税的纳税地点
(3)非固定业户销售货物或者劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申 报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住 地的主管税务机关补征税款。
(4)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。
(5)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
(6)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的 税款。
三、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的 具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳 税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以 1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月 1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限,依照上述规定执行。
纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳 税款。
四、增值税网上纳税申报流程
(1)核定信息下载。在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”,核 定信息可根据企业具体情况自由选择[一般企业、一般企业总机构、一般企业辅导期、电力企 业、航空运输企业、一般企业分支机构、农产品、含农产品业务企业、一般纳税人(所有报 表)],单击“下载”按钮,选择的企业不同,所包含的报表也不同。
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
(2)设置税款所属期和往来对象、货物信息维护。单击税款所属期后面的“更改”按钮, 选择“2019年06月”确定即可。本月所做的业务都自动保存在本所属期中。若下次打开时 数据不见了,可能是因为税款所属期没有调整。单击“维护设置”按钮,分别点开“往来对象 维护”和“货物信息维护”,单击“录入”,输入相关信息即可。
四、增值税网上纳税申报流程
①
进项采集。纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项 税额,并且允许以5种形式的凭证在发票采集(进项采集)中进行采集,并最后在计算税款时 进行抵扣。
(3)发票采集。
②
销项采集。销项采集方法同进项采集方法。
③
进项税额转出。企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵 扣的进项税额不予抵扣时,则直接录入需要转出的进项税金额。
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
四、增值税网上纳税申报流程
(4)申报表填写。增值税一般纳税人申报比较复杂,申报表必填表包括1张主表“增值 税纳税申报表”和4张附表“增值税纳税申报表附列资料”,不管有无数据,都要打开相应报 表填写保存。其中附列资料(四)(税额抵减情况表)可随时填写,其他报表按照下列顺序 填写:
① 附列资料(一)(本期销售情况明细)、附列资料(二)(本期进项税额明细)。
② 附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
③ 主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)。
(5)申报表发送。
(6)网上缴费。
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
四、增值税网上纳税申报流程
(1)核定信息下载。在增值税小规模纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”, 核定信息可根据企业具体情况自由选择[混营(个体)、混营(非个体)、应税货物(个体)、应税 货物(非个体)、应税服务(个体)、应税服务(非个体)],单击“下载”,选择不同企业。
(2)设置税款所属期。点击税款所属期后面的“更改”,选择“2019年6月”确定即可。 本月所做的业务都自动保存在本所属期中。若是下次打开时数据不见了,可能是因为税款 所属期没有调整。
2.小规模纳税人增值税网上纳税申报流程
(3)申报表填写。增值税小规模纳税人申报比较简单,包括小规模纳税人申报表主表 (见表2-4)和附列资料表(见表2-5)。“增值税减免税申报明细表”由享受增值税减免税优惠 政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写,仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税 30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人无须填报本表,即小规模纳 税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳 税额减征额”“本期数”均无数据时,无须填报本表。
(4)申报表发送。
(5)网上缴税。
一、填写纳税申报表
(1)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(一)“本期销售情况明细”如 表2-6所示。
① 开具增值税专用发票13%货物的业务包括:业务(2),金额420000元,税额54600元; 业务(8),金额420000元,税额54600元;业务(10),金额798000元,税额103740元;业务 (11),金额44900元,税额5837元;业务(12),金额-160000元,税额-20800元。
② 开具其他发票13%货物的业务是业务(14),金额4200元,税额546元。
③ 未开具发票13%货物的业务包括:业务(9),金额2970元,税额386.10元;业务 (19),金额860元,税额111.80元。
④ 开具增值税专用发票9%服务的业务是业务(15),金额8000元,税额720元。
操作指南
一、填写纳税申报表
(2)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(二)“本期进项税额明细”如 表2-7所示。
一、填写纳税申报表
第14~23栏次增加监控要大于等于0,不允许填写负数。所以,如果有增值税进项税额 以前转出,但现在需要转入的,需先在网上将其他数据填写正确,申报成功后,再携带正确的 申报表及附表、税务证件、办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。
① 本期认证相符且本期申报抵扣专用发票的业务包括:业务(1),金额15000元,税额 1950元;业务(3),宿费金额800元,税额48元;业务(4),金额8000元,税额1040元;业务 (5),金额346500元,税额45045元;业务(6),金额3500元,税额315元;业务(7),金额 21600元,税额2448元;业务(13),金额8000元,税额240元;业务(17),金额10000元,税 额600元。
② 海关进口增值税专用缴款书的业务是业务(18),金额500000元,税额65000元。
③ 其他扣税凭证中其他业务是业务(3),金额1000元,税额90元。
④ 本期用于购建不动产的扣税凭证的业务是业务(13),金额8000元,税额240元。
⑤ 本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证是业务(3),金额1000元,税额90元。
⑥ 进项税额转出的业务有业务(20),非正常损失1287元。
一、填写纳税申报表
(3)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表(一般纳税人适用)如表2-8所示。
二、网上申报
(1)核定信息下载。在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”按 钮,选择“一般企业”,单击“下载”按钮。
(2)设置税款所属期。点击税款所属期后面的“更改”,选择“2019年06月”确定即可。
1.核定信息下载并设置税款所属期
(1)进项采集。在增值税专用发票中采集的有业务(1)、(3)、(4)、(5)、(6)、(7)、(13)、 (17),在海关缴款书中采集的有业务(18)。业务(3)由于住宿费超标,采集的金额应为800元, 税额为48元;火车票进项税额若无处采集,可直接将金额和税额填入“增值税纳税申报表附 列资料(二)(本期进项税额明细)”中的第8b行和第10行。业务(16)收到的是普通发票,进 项税额不能抵扣,不用采集。
(2)销项采集。在增值税专用发票中采集的有业务(2)、(8)、(10)、(11)、(12)、(15),在 增值税普通发票中采集的有业务(14),在无票视同销售中采集的有业务(9)、(19),发票代码 和号码按本项目任务二案例中开出发票的代码和号码录入。
(3)进项税额转出。需进行进项税额转出采集的是业务(20),进项税额转出额的录入 与其他各类发票信息的录入有所不同,可直接在页面上录入或修改数据,单击“保存”即可。
2.发票采集
二、网上申报
申报表填写的步骤为先进行附表的填写,最后填写主表,否则无法进行下一张报表的填 写。因为一般纳税人申报表是存在一定钩稽关系的,主表的数据均来源于所有附表。
选择报表状态为红字“未填写”的报表,依次点开填写,报表中的大部分数据由发票采集 自动生成,点开后,保存、关闭即可。
3.填写编辑申报表
纳税人必须将以上所有报表都填写完整后才能进行申报表发送的步骤。申报表发送是 将全部报表一次性发送至税务局,作为一般纳税人缴纳税款的依据。
在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“申报表发送”,选中“增值税一般纳税 人申报”,单击申报表发送只是生成了申报数据,必须单击左下角黄色字体的申报表发送才 是真正意义上的发送。
纳税申报表发送以后,进行申报结果查询,查询申报状态是否申报成功,以及申报类型 和应纳税额的多少。
然后,在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“网上缴税”“缴税”。
4.发送申报表,缴纳税款
二、网上申报
5.评分、查询成绩,找出存在问题并通过申报作废进行修正
整月的业务做完以后,点击评分功能,在弹出的对话框中选择本案例,单击“确定”按钮, 系统自动输出得分结果。选择的案例名称一定要与所做案例一致,否则为0分。
系统评分后,如对实训成绩有疑问,可通过右上角的“成绩查询”功能进行查找错误知识 点。黑色字体显示为正确操作,获得分数;红色字体显示为错误操作,没有获得分值。从中 可了解到自己发生错误的地方,进行申报作废后再做修改,重新填写报表。
综合训练
一、单项选择题
1.下列各项目中,进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.购进原材料 B.购进餐饮服务
C.购进住宿服务 D.购建不动产
2.增值税小规模纳税人标准是年应征增值税销售额为( )及以下。
A.500万元 B.100万元
C.80万元 D.50万元
3.纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得 的( ),需要开具增值税专用发票的,仍须向税务机关申请代开。
A.固定资产 B.无形资产
C.原材料 D.不动产
4.下列各项业务中,不属于交通运输服务的是( )。
A.水路运输的程租业务 B.航空运输的湿租业务
C.水路运输的期租业务 D.水路运输的光租业务
综合训练
5.我国现行增值税税率不包括( )。
A.6% B.9% C.11% D.13%
6.小规模纳税人采用简易办法征收增值税,除另有规定外,征收率为( )。
A.2% B.3% C.4% D.6%
7.小规模纳税人转让、出租其取得的不动产(不含个人出租住房),按照( )的征收 率征收增值税。 A.2% B.3% C.5% D.6%
8.个人出租住房,应按照( )计算应纳税额。
A.5%的征收率减按1.5% B.4%的征收率减按2%
C.3%的征收率减按2% D.5%的征收率
9.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起( )内申报纳税。
A.30日 B.15日 C.10日 D.5日
10.增值税专用发票的基本联次不包括( )。
A.记账联 B.抵扣联 C.发票联 D.存根联
综合训练
二、多项选择题
1.为了便于征收管理,我国将增值税纳税人根据经营规模以及会计核算健全程度不同 划分为( )。
A.一般纳税人 B.居民纳税人
C.非居民纳税人 D.小规模纳税人
2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的( ),可选择按小规模纳税人纳税。
A.个人独资企业 B.其他个人
C.非企业性单位 D.不经常发生应税行为的企业
3.纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人有( )。
A.住宿业 B.鉴证咨询业
C.建筑业 D.工业以及信息传输、软件和信息技术服务业
4.下列各项中,属于增值税征税范围的有( )。
A.进口货物 B.出租房屋
C.转让专利技术使用权 D.燃气销售
综合训练
5.单位或个体工商户的下列行为中,视同销售货物征收增值税的有( )。
A.将自产的货物作为投资,提供给其他单位 B.将购进的货物用于集体福利或个人消费
C.将委托加工的货物无偿赠送其他单位或者个人 D.将购进的货物分配给股东
6.单位或个人的下列情形中,视同销售服务、无形资产或者不动产,征收增值税的有( )。
A.个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务
B.个人向其他单位或个人无偿提供服务
C.单位向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
D.个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
7.下列各项中,属于增值税混合销售行为的有( )。
A.游乐场提供娱乐服务的同时,也开设玩具超市销售儿童玩具
B.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水、卷烟
C.建材商店销售地板的同时提供安装服务
D.夜总会提供娱乐服务的同时销售食品
综合训练
8.下列各项中,进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.集体福利或个人消费的购进货物 B.免征增值税项目的购进货物
C.非正常损失的不动产所耗用的购进货物 D.购进的餐饮服务
9.一般纳税人的下列销售行为中,适用9%税率的有( )。
A.销售非自产的大米 B.出租房屋 C.销售图书 D.销售专利权
10.下列关于计税销售额的表述中,叙述正确的有( )。
A.纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付 的分包款后的余额为销售额
B.提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取 并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅 游企业的旅游费用后的余额为销售额
C.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,按销售方实际收取的不含增值税的全部价款 征收增值税
综合训练
11.下列项目中,免征增值税的有( )。
A.从事学历教育的学校提供的教育服务 B.国债、地方政府债券利息收入
C.个人销售购入的住房 D.农业生产者销售的自产农产品
12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合 同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天
B.采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物的当天
C.纳税人进口货物,为提货的当天
D.纳税人发生视同销售行为,为货物移送的当天,服务、无形资产转让完成的当天或者 不动产权属变更的当天
三、判断题
1.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也不可以向主管税务机关 申请登记为一般纳税人,只能作为小规模纳税人。 ( )
2.纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。 ( )
综合训练
3.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或收到全 部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。 ( )
4.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为租期期满的当天。 ( )
5.自2018年4月1日起,二手车交易市场、经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增 值税发票管理新系统开具机动车销售统一发票。 ( )
6.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等 消费品,不得开具增值税专用发票。 ( )
7.将购进的货物用于集体福利或个人消费不视同销售,不征收增值税,进项税额也可 以抵扣。 ( )
8.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务, 不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。 ( )
9.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务, 不征收增值税。 ( )
10.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值 税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 ( )
综合训练
四、业务处理题
1.2019年7月,增值税一般纳税人甲公司销售产品,取得含税销售额226000元,另收 取包装物押金10000元,租金5650元。已知增值税税率为13%。
要求:计算甲公司7月增值税销项税额。
2.2019年8月1日,增值税一般纳税人乙公司销售产品给甲公司1000件,每件不含税价格为100元。为了鼓励甲公司多购买产品,给予甲公司8折优惠(开在同一张发票上),同 时为了鼓励甲公司尽早付款,给予现金折扣政策(2/10,1/20,n/30),甲公司于10日内付款。 已知增值税税率为13%。 要求:计算乙公司本业务的销项税额。
3.2019年7月,增值税一般纳税人丙公司购进台灯2000盏,单价50元/盏,取得的专 用发票上注明金额100000元,税额13000元,支付运费取得的增值税专用发票上注明金额 1000元,税额90元,收到台灯后将100盏作为福利发给职工。
要求:试计算丙公司7月可抵扣的进项税额。
综合训练
4.某罐头厂是增值税一般纳税人,2019年8月购进果园自产水果用于生产罐头,收购 发票上注明收购金额为17600元,从水果批发市场购进水果,取得的增值税专用发票上注 明金额10000元,税额900元。 要求:计算该罐头厂8月可抵扣的进项税额。
5.某电信公司为增值税一般纳税人,2019年7月取得基础电信服务收入(含税)109万 元;增值电信服务收入(含税)26.5万元;购进办公用计算机10台,取得增值税专用发票注 明的金额为10万元,税额为1.30万元;租入一处门市房作为营业分部,租金总额为84万 元,取得的增值税专用发票上注明的金额为80万元,税额为4万元。增值税专用发票均符 合规定,并已认证。
要求:计算该电信公司7月应纳增值税税额。
6.某工业企业为增值税一般纳税人,取得的增值税专用发票均符合规定,并于当月通 过网上勾选认证;适用的增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务:
(1)购进办公用房,取得的增值税专用发票上注明的金额为900万元,税额为90万元。
(2)购进原材料,取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元,税额为13万元。支 付运费,取得的增值税专用发票上注明的金额为1万元,税额为0.09万元。
综合训练
(3)接受其他企业投资转入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的金额为50万 元,税额为6.50万元。 (4)购进包装物,取得的增值税专用发票上注明的金额为10万元,税额为1.30万元。
(5)购进办公用品,取得的增值税普通发票上注明的金额为1万元,税额为0.03万元。
(6)销售产品,取得不含税销售额800万元,另外收取包装物押金1万元,收取包装物租 金0.565万元。 (7)采用以旧换新方式销售产品,新产品不含税售价为10万元,旧产品作价1万元。
(8)因管理不善,上月购进的包装物被盗,该批包装物的买价为5万元(购进包装物的 进项税额已抵扣,税率为13%)。
要求: (1)计算该企业8月应纳增值税税额。
(2)填写纳税申报表:增值税纳税申报表(一般纳税人适用)、增值税纳税申报表附列资 料(一)“本期销售情况明细”、增值税纳税申报表附列资料(二)“本期进项税额明细”。
7.某会计服务公司为增值税小规模纳税人,2019年第二季度提供代理记账服务,取得 含税销售额10.3万元;提供培训服务,取得含税销售额20.6万元;购入办公用计算机2台, 取得的增值税专用发票上注明的金额为2万元,税额为0.26万元。
综合训练
要求:试计算该企业第二季度应纳增值税税额。
8.某增值税一般纳税人2019年7月20日从国外进口一台设备,海关核定的关税完税 价格为100万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为13%。
要求:试计算该公司进口环节应纳增值税税额。
9.长春 友 谊 有 限 公 司 为 工 业 企 业,成 立 于 2015 年 2 月,统 一 社 会 信 用 代 码 为 912201086667778889,属于增值税小规模纳税人。2019年7月8日申报第二季度的增值税。 2019年第二季度的主要业务如下:
(1)向一般纳税人以外的单位销售货物取得含税销售额309000元,均开具增值税普通发票。
(2)向一般纳税人销售货物,取得含税销售额10300元,均开具增值税专用发票。
(3)向百旺金赋科技有限公司初次购买税控盘1个,取得的增值税专用发票上注明的 金额为500元,税额为65元。
要求: (1)计算该公司第二季度应纳增值税税额。
(2)填写纳税申报表:增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)及其附列资料。
(3)在税务实训平台进行网上申报和缴税。

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