资源简介

(共19张PPT)
项目六
企业所得税计算与申报
目 录
认识企业所得税
企业所得税应纳税所得额概述
收入总额、不征税收入及免税收入
扣除项目与扣除标准
不得扣除项目与亏损弥补
目 录
企业所得税税收优惠政策
居民企业应纳税额的计算
企业所得税预缴申报实操
企业所得税汇算清缴实操
认识企业所得税
知识点
认识企业所得税
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企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税纳税义务人
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
一、纳税义务人
划分标准
注册地标准
实际管理机构
所在地标准
依法在中国境内成立
依照外国（地区）法律成立
但实际管理机构在中国境内
满足其一
均不满足
居民企业
境内有机构场所
或
境内无机构场所，但有来源于境内所得
非居民企业
注册地标准
实际管理机构
所在地标准
企业所得税征税对象
二、企业所得税征税对象
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得
股息红利等投资性权益所得
利息所得
租金所得
特许权使用费所得
接受捐赠所得
其他所得
收入来源地管辖权和居民管辖权相结合
居民 企业 全面纳税义务 境内、境外的全部所得
非 居民 企业 有限 纳税 义务 在中国境内设立机构、场所：
（1）境内所得
（2）境外所得但与其所设机构、场所有实际联系
在中国境内未设立机构、场所：境内所得
来源于中国境内、境外所得的确定
所得类型 来源地的确定
销售货物所得 按照交易活动发生地确定
提供劳务所得 按照劳务发生地确定
转让财产所得 不动产转让所得 按照不动产所在地确定
动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资 资产转让所得 按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
租金所得 特许权使用费所得 企业所得税税率
三、企业所得税征税税率
基本税率25％
境内有机构场所且所得与其有关
低税率20％（实际减按10％征收）
居民企业
非居民企业
境内无机构场所，但有来源于境内所得
境内有机构场所但所得与其无关
小结
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