资源简介

(共17张PPT)
项目四 城市维护建设税和 教育费附加计算与申报
熟悉城市维护建设税的纳税人、税收优惠及其征收管理规定;
熟悉教育费附加、地方教育附加的纳税人、减免规定及征收管理规定;
掌握城市维护建设税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算;
掌握教育费附加、地方教育附加的征收范围、征收比率、征收依据和征收额的计算;
能够正确确定城市维护建设税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够运用减免规定进行教育费附加、地方教育附加征收额的计算;
能够正确填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表;
能够在网上申报系统中进行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报和缴税(费)。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税 额为计税依据所征收的一种税费。
目 录
CONTENTS
任务一 城市维护建设税和教育费附加的计算
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任务二 城市维护建设税和教育费附加的纳税申报
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城市维护建设税和教育费附加的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春市兴隆地板有限公司基本信息及相关纳税申报资料如下(本案例可在税务实训平 台操作):
1.企业基本情况
(1)企业名称:长春市兴隆地板有限公司。
(2)统一社会信用代码:912201006123456789。
(3)所属行业:2033地板制造。
(4)登记注册类型:有限责任公司。
(5)增值税纳税人种类:小规模纳税人。
(6)电话:0431-84580678。
(7)办税员:谢玉,身份证号:220111198802270860。
2.申报资料 长春市兴隆地板有限公司按季缴纳增值税、消费税。2019年7月8日进行第二季度城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报,第二季度销售实木地板取得不含税收入 29万元(实木地板消费税税率为5%)
任务内容
(1)根据案例资料结合任务一案例的计算过程,填写城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加申报表。
(2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成以下操作: ① 填写、编辑申报表。
② 发送申报表、缴纳税(费)款。
③ 评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正。
一、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间
由于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税 为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳,因此,它们的纳税义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致。
知识准备
二、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳地点
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳地点就是增值税、消费税的缴纳地点。
三、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳期限
由于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是由纳税人在缴纳增值税、消费税的 同时缴纳的,因此其缴纳期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。增值税、消费税的纳 税期限均为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。城市维护建设税、教育费附 加、地方教育附加的缴纳期限应比照上述增值税、消费税的纳税期限,由主管税务机关根据 纳税人应纳税(费)额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
四、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加纳税申报表
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加填在一张申报表中。
一、减免优惠报表的填写
若纳税人享受“月销售额或营业额不超过10万元(季30万元)免征教育费附加、地方教 育附加”这一优惠政策,直接在申报表的“本期减免税(费)额”选择减免性质代码,并手工录 入减免额。享受免征教育费附加,减免性质代码为0061042802;享受免征地方教育附加,减 免性质代码为0099129999。享受增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:城市维护建 设税———07049901,教育费附加———61049901,地方教育附加———99049901)。
操作指南
二、填写本案例城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表
本案例的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表如表4-1所示。
三、网上申报
单击税款所属期后面的“更改”按钮,本案例选择“2019年06月”即可。
1.设置税款所属期
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加要分三行填写,在税(费)种栏分别填城市 维护建设税、教育费附加和地方教育附加。本案例所属时期为2019年4月1日至2019年 6月30日,应税收入均填写应缴增值税和消费税合计金额 14500 元,计征依据也是 14500元,税率分别填写0.07、0.03和0.02,不能填百分数。本期应纳税额自动生成,由于 季度收入未超过30万元,免征教育费附加和地方教育附加,将两者的应纳税额填入减免税 额的无须审批栏,本期应补(退)税额自动生成,只需缴纳城市维护建设税。填写完成后保 存,关闭页面。
2.填写编辑申报表
三、网上申报
3.发送申报表、缴纳税款
纳税人将报表填写完整后才能进行申报表发送的步骤。将全部报表一次性发送至税务 局,作为纳税人缴纳税款的依据。
在其他税种网上申报实训系统首页单击“申报表发送”,选择“税(费)纳税综合申报表”。 单击申报表发送只是生成了申报数据,必须单击左下角黄色字体的申报表发送才是实现真 正意义上的发送。
纳税申报表发送以后,进行申报结果查询,查询是否申报成功,以及申报类型和应纳税额。
在其他税种网上申报实训系统首页单击“网上缴税”“缴税”。
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三、网上申报
纳税申报后,单击评分功能,在弹出的对话框中选择本案例,单击“确定”按钮,系统自动 输出得分结果。选择的案例名称一定要与本案例一致,否则为0分。
系统评分后,如对实训成绩有疑问,可通过右上角的“成绩查询”功能查找错误,黑色字 体显示为正确操作,获得分值,红色字体显示为错误操作,没有获得分值。从中可了解到出 错的地方,申报作废后进行修改,重新填写报表。
4.评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正
综合训练
一、单项选择题
1.教育费附加的征收率是( )。
A.1% B.2% C.3% D.5%
2.地方教育附加的征收率是( )。
A.1% B.2% C.3% D.5%
3.某市甲企业2019年7月实际缴纳增值税5000元、消费税11000元、企业所得税 2000元,则甲企业7月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为( )。
A.1920元 B.2160元 C.1560元 D.1600元
4.某县城的甲企业为增值税一般纳税人,2019年6月销售收入8万元,实际缴纳增值 税3000元,被税务机关查补增值税1000元,加收滞纳金15元,则甲企业6月应纳城市维 护建设税为( )。
A.0元 B.50元 C.200元 D.200.75元
5.某县城的甲企业为增值税一般纳税人,2019年6月销售收入8万元,实际缴纳增值 税3000元,被税务机关查补增值税1000元,加收滞纳金15元,则甲企业6月应纳教育费 附加和地方教育附加合计为( )。
A.0元 B.50元 C.200元 D.200.75元
综合训练
二、多项选择题
1.城市维护建设税按照纳税人所在地区的不同,设置了三档差别比例税率,分别 是( )。
A.1% B.3% C.5% D.7%
2.下列各 项 中,作 为 城 市 维 护 建 设 税、教 育 费 附 加、地 方 教 育 附 加 计 税 基 数 的 有( )。 A.外商投资企业实际缴纳的增值税、消费税税额
B.个体工商户缴纳的增值税、消费税税额
C.公司缴纳的城镇土地使用税税额
D.合伙企业缴纳的印花税税额
3.下列各项中,应当作为城市维护建设税计税依据的有( )。
A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额
B.纳税人被査补的增值税、消费税税额
C.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税税额
综合训练
4.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额 不超过30万元)的缴纳义务人,免征( )。
A.城市维护建设税 B.教育费附加
C.地方教育附加 D.水利建设基金
三、判断题
1.对由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的城市维护建设税。( )
2.对出口产品退还增值税、消费税的,可同时退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )
3.海关对进口产品代征的增值税、消费税,也征收城市维护建设税。 ( )
4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增 值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,一律不予退(返)还。( )
5.教育费附加、地方教育附加的缴纳人、征收范围、计算依据与城市维护建设税相同。 ( )
综合训练
四、业务处理题
1.长春市一般纳税人甲公司2019年7月应缴纳增值税12万元,实际缴纳增值税10万 元,实际缴纳消费税15万元。
要求:分别计算甲公司7月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2.长春市一般纳税人乙公司2019年7月实际缴纳增值税10万元,实际缴纳消费税15万元,被税务机关查补增值税1700元,消费税1000元,加收滞纳金81元,并处罚款 1350元。另外,进口货物由海关代征增值税17000元、消费税10000元。
要求:分别计算乙公司7月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
3.长春市丙公司是小规模纳税人,2019年7月不含税收入20万元,实际缴纳增值税 6000元。
要求: (1)计算丙公司7月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(2)填写“城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表”。

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