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(共90张PPT)
项目五 企业所得税计算与申报
了解企业所得税税率、征收管理的基本规定;
掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额及应纳税额的计算方法;
熟悉企业所得税税收优惠、纳税申报流程;
能够正确确认企业所得税的收入、扣除项目标准,应用资产的所得税处理及税收优惠政 策计算应纳税所得额及应纳税额;
能够填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关 附表;
能够在申报系统中进行基础设置、简化选表、申报表填写;
能够进行企业所得税网上申报和缴税。
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
目 录
CONTENTS
任务一 企业所得税应纳税额的计算
1
2
任务二 企业所得税的纳税申报
2
企业所得税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司基本信息见项目二任务三的任务案例,其他有关基础信息如 下(本案例可在税务实训平台操作):
(1)纳税申报企业类型:非跨地区经营企业(代码:100),资产总额:1200万元。
(2)从业人数:90人。
(3)非小型微利企业、非国家限制或禁止行业、非上市公司。
(4)适用的会计准则:小企业会计准则(代码:200),不采用一般企业财务报表格式 (2018年版)。
(5)除上述事项外,基础信息表中其他选择事项均不是或未发生,不需勾选。
任务案例
(6)股东信息:李佳丽(中国国籍,身份证号220111196809060861)投资500万元、孙杰 (中国国籍,身份证号 220111197205210982)投资 300 万元、华人(中国国籍,身份证号 220108197806171896)投资200万元。当年没有分配的股息、红利等权益性投资收益。
(7)按税收规定比例扣除职工教育经费8%、广告费和业务宣传费15%。
(8)该公司企业所得税征收方式为查账征收,税率25%,2019年5月5日进行2018年 度企业所得税汇算清缴,2018年累计实际已预缴所得税额1339119.50元,以前年度累计 结转准予扣除的职工教育经费支出余额2万元,无其他结转项目,2018年相关资料见任务一 资料表5-1至表5-12。
任务内容
(1)根据资料及本项目任务一计算结果填写“A000000企业所得税年度纳税申报基础 信息表”“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”“A101010一般企业 收入明细表”“A102010一般企业成本支出明细表”“A104000期间费用明细表”“A105000纳 税调整项目明细表”“A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表” “A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表”“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调 整明细表”“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明 细表”“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”“A107012研发费用加计扣除优惠 明细表”。
任务内容
(2)启动税务实训平台“企税查账汇算清缴实训系统”,完成以下操作:
① 进行基础设置,包括填写纳税人基础信息、相关项目税收规定扣除率、预缴及结转 信息。
② 简化选表。
③ 填写所选纳税申报表。
④ 申报检查。
⑤ 发送申报表、缴纳税款。
⑥ 评分、查询成绩,找出存在的问题并修正。
一、企业所得税的纳税期限及申报要求
企业所得税按纳税年度计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
企业纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业,或 者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个 纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申 报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际 经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。
企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
知识准备
二、企业所得税的纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注 册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人 资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。除国务院另有规定外,企业之间不得 合并缴纳企业所得税。
1.居民企业的纳税地点
二、企业所得税的纳税地点
非居民企业的纳税地点
非居民企业取得的与其机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,符合国务院税务主管部门规定 条件的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业的纳税地点
非居民企业的纳税地点
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但与其所设机构、 场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算 并缴纳税款。
2.非居民企业的纳税地点
三、企业所得税纳税申报表的种类
查账征收是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有 不符,再进行纳税调整。这种征收方式适用于建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏, 正确计算应纳税款,依法办理纳税申报的纳税人。
(一)查账征收企业所得税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
2017年12月29日,国家税务总局发布了2017年第54号文件,公布了新的企业所得税 年度纳税申报表(A类)表样。新版报表从原来的2014年版41张,减少到最新版37张,包括 1张企业基础信息表、1张主表、35张附表。2018年12月17日,国家税务总局公告2018年第 57号,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报 说明进行修订,并要求在2018年度企业所得税汇算清缴时使用,将《企业基础信息表》更名 为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》。表5-17所示为企业所得税年度纳税申报表填 报表单。
(一)查账征收企业所得税申报
1.年度纳税申报表
三、企业所得税纳税申报表的种类
其中,A000000“企业所得税年度纳税申报基础信息表”和 A100000“中华人民共和国企 业所得税年度纳税申报表(A类)”是必填表,其他表单企业根据实际情况选择。“企业所得税年度纳税申报基础信息表”(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目; “有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要 股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
(一)查账征收企业所得税申报
1.年度纳税申报表
三、企业所得税纳税申报表的种类
小型微利企业免于填报“一般企业收入明细表”(A101010)、“金融企业收入明细表” (A101020)、“一般企业成本支出明细表”(A102010)、“金融企业支出明细表”(A102020)、 “事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表”(A103000)、“期间费用明细表”(A104000)。 上述表单相关数据应当在“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”(A100000) 中直接填写。
(一)查账征收企业所得税申报
1.年度纳税申报表
三、企业所得税纳税申报表的种类
2.月(季)度预缴纳税申报表
2018年5月17日,国家税务总局发布了2018年第26号文件,公布了新的企业所得税 月(季)度预缴纳税申报表(A 类,2018年版)、企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表 (B类,2018年版)表样,并要求在2018年6月份(第二季度)申报所属期开始使用该套新表。 新版报表取消A类2015年版的“本期金额”列,只保留“累计金额”列,对原“固定资产加速折 旧(扣除)明细表”进行了大幅简化,将数据项由185项减少至30项,精简84%。综合统计, 修订后的表单数据项减少65%以上。2019年6月14日,国家税务总局公告2019年第23 号对“中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类2018年版)”等部分表单 样式及填报说明进行了修订。月(季)度预缴纳税申报表包括1张主表[A200000中华人民 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类),见表5-18]和4张附表[A201010免税 收入、减计收入、所得减免等优惠明细表;A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表; A201030减免所得税优惠明细表;A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表]。
(一)查账征收企业所得税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
核定征收情形
纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期 仍不申报的。
(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
1.核定征收情形
三、企业所得税纳税申报表的种类
2.核定方法
税务机关应根据纳税人的具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率 或者核定应纳所得税额。
(1)核定应税所得率。具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
① 能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的。
② 能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的。
③ 通过合理的方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
(二)核定征收企业所得税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
2.核定方法
应纳所得税额计算公式如下:
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或 应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
应税所得率按不同行业规定的幅度标准如下:农、林、牧、渔业3%~10%,制造业5%~ 15%,批发和零售贸易业4%~15%,交通运输业7%~15%,建筑业8%~20%,饮食业 8%~25%,娱乐业15%~30%,其他行业10%~30%。
(二)核定征收企业所得税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
2.核定方法
(2)核定应纳所得税额。纳税人不属于核定应税所得率情形的,核定其应纳所得税额。 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:
① 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
② 按照应税收入额或成本费用支出额定率核定。
③ 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。
④ 按照其他合理方法核定。
采用上述一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的 方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。
纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变 化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
(二)核定征收企业所得税申报
三、企业所得税纳税申报表的种类
(二)核定征收企业所得税申报
核定征收企业所得税申报月(季)度预缴和年度纳税申报使用1张表,并且没有附表。 表样详见表5-19B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B 类,2018年版)。
3.核定征收企业所得税申报表
一、填写纳税申报表
纳税人在填报申报表之前,根据企业的涉税业务,选择需要填报的表单。打“√”的,需 完成该表格相关内容的填报;未打“√”的,可以不填报该表格,不向税务机关报送。
长春佳丽日用品有限公司选择填报的“A000000企业所得税年度申报基础信息表” “A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”“A101010一般企业收入明 细表”“A102010一般企业成本支出明细表”“A104000期间费用明细表”“A105000纳税调整 项目明细表”“A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表”“A105050职 工薪酬支出及纳税调整明细表”“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表” “A105070捐赠支出及纳税调整明细表”“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表” “A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”分别如表5-20至表5-32所示。
操作指南
一、填写纳税申报表
本表为企业所得税年度纳税申报表主表,企业应该根据《企业所得税法》及其实施条例、 相关税收政策以及国家统一会计制度的规定,计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应 纳税额等有关项目。
表5-21是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整 后所得”。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过“A105000纳税调整项目明细表”集中填报。
表5-21包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目,除根据主表逻辑关系计算 的外,通过附表相应栏次填报。网上申报时,此表除第3、7、8、9行需要手动填写外,其他项 目数据可自动生成。
一、填写纳税申报表
表间关系如下:
(1)第1行=表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6 行或表 A103000第11+12+13+14+15行。
(2)第2行=表 A102010第1行或表 A102020第1行或表 A103000第19+20+21+ 22行或表 A103000第25+26+27行。
(3)第4行=表 A104000第26行第1列。
(4)第5行=表 A104000第26行第3列。
(5)第6行=表 A104000第26行第5列。
(6)第9行=表 A103000第8行或者第16行(仅限于填报表 A103000的纳税人,其他 纳税人根据财务核算情况自行填写)。
(7)第11行=表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。
一、填写纳税申报表
(8)第12行=表 A102010第16行或表 A102020第33行或表 A103000第23行或第 28行。
(9)第14行=表 A108010第14列合计-第11列合计。
(10)第15行=表 A105000第45行第3列。
(11)第16行=表 A105000第45行第4列。
(12)第17行=表 A107010第31行。 (13)第18行:
① 当 A100000第13-14+15-16-17行≥0,第18行=0。
② 当 A100000第 13-14+15-16-17<0 且表 A108000 第 5 列合计行 ≥0,表 A108000第6列合计行>0时,第18行=表 A108000第5列合计行与表 A100000第13- 14+15-16-17行绝对值的孰小值。
③ 当 A100000第 13-14+15-16-17<0 且表 A108000 第 5 列合计行 ≥0,表 A108000第6列合计行=0时,第18行=0
一、填写纳税申报表
(14)第20行:
① 当第19行≤0时,第20行=0。
② 当第19行>0时:第19行≥表 A107020合计行第11列,第20行=表 A107020合 计行第11列;第19行<表 A107020合计行第11列,第20行=第19行。
(15)第21行=表 A106000第11行第9列。
(16)第22行=表 A107030第15行第1列。
(17)第26行=表 A107040第33行。
(18)第27行=表 A107050第7行第11列。
(19)第29行=表 A108000第9列合计。
(20)第30行=表 A108000第19列合计。
(21)第34行=表 A109000第12+16行。
(22)第35行=表 A109000第13行。
(23)第36行=表 A109000第15行。
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国 家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”。
表间关系如下:
(1)第1行=表 A100000第1行。
(2)第35行=表 A100000第11行。
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国 家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。
表间关系如下:
(1)第1行=表 A100000第2行。
(2)第16行=表 A100000第12行。
本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查 账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业 会计制度规定,填报“销售费用”“管理费用”“财务费用”等项目。
表间关系如下:
(1)第26行第1列=表 A100000第4行。
(2)第26行第3列=表 A100000第5行。
(3)第26行第5列=表 A100000第6行。
一、填写纳税申报表
本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定,填报企业所得税 涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊 事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总,并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”4个栏次。“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收 规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目,其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金 额”根据相应附表进行计算填报。
一、填写纳税申报表
表间关系如下:
(1)第2行第2列=表 A105010第1行第1列;第2行第3列=表 A105010第1行 第2列。
(2)第3行第1列=表 A105020第14行第2列;第3行第2列=表 A105020第14行 第4列;若表A105020第14行第6列≥0,第3行第3列=表A105020第14行第6列;若表 A105020第14行第6列<0,第3行第3列=表 A105020第14行第6列的绝对值。
(3)第4行第1列=表 A105030第10行第1+8列;第4行第2列=表 A105030 第10行第2+9列;若表A105030第10行第11列≥0,第4行第3列=表A105030第10行 第11列;若表A105030第10行第11列<0,第4行第4列=表A105030第10行第11列的 绝对值。
(4)第9行第3列=表 A105040第7行第14列;第9行第4列=表 A105040第7行 第4列。
(5)第13行第2列=表 A105010第11行第1列;第13行第4列=表 A105010 第11行 第2列的绝对值。
一、填写纳税申报表
(6)第14行第1列=表 A105050第13行第1列;第14行第2列=表 A105050 第13行第5列;若表 A105050第13行第6列≥0,第14行第3列=表 A105050第13行 第6列;若表A105050第13行第6列<0,第14行第4列=表A105050第13行第6列的绝 对值。
(7)若表 A105060第12行≥0,第16行第3列=表 A105060第12行,若表 A105060 第12行<0,第16行第4列=表 A105060第12行的绝对值。
(8)第17行第1列=表 A105070第8行第1列;第17行第2列=表 A105070第8行 第4列;第17行第3列=表 A105070第8行第5列;第17行第4列=表 A105070第8行 第6列。
(9)第25行第3列=表 A105040第7行第11列。
(10)第28行第3列=表 A108010第10行第16+17列。
(11)第32行第1列=表 A105080第36行第2列;第32行第2列=表 A105080 第36行第5列;若表 A105080第36行第9列≥0,第32行第3列=表 A105080第36行 第9列;若表 A105080第36行第9列<0,第32行第4列=表 A105080第36行第9列 的绝对值。
一、填写纳税申报表
(12)第34行第1列=表 A105090第28行第1列;第34行第2列=表 A105090 第28行第5列;若表 A105090第28行第6列≥0,第34行第3列=表 A105090第28行第6列;若表 A105090第28行第6列<0,第34行第4列=表 A105090第28行第6列 的绝对值。
(13)第37行第1列=表 A105100第16行第1+4列;第37行第2列=表 A105100 第16行第2+5列;若表A105100第16行第7列≥0,第37行第3列=表A105100第16行 第7列;若表A105100第16行第7列<0,第37行第4列=表A105100第16行第7列的绝 对值。
(14)若表 A105110第24行≥0,第38行第3列=表 A105110第24行;若表 A105110 第24行<0,第38行第4列=表 A105110第24行的绝对值。
一、填写纳税申报表
(15)第39行第1列=表 A105120第43行第1列;第39行第2列=表 A105120 第43行 第2列;若表 A105120第43行第3列≥0,第39行第3列=表 A105120第43行 第3列;若表 A105120第43行第3列<0,第39行第4列=表A105120第43行第3列的绝 对值。
(16)第40行第2列=表 A105010第21行第1列;若表 A105010第21行第2列≥0, 第40行第3列=表 A105010第21行第2列;若表 A105010第21行第2列<0,第40行 第4列=表 A105010第21行第2列的绝对值。
(17)第45行第3列=表 A100000第15行;第45行第4列=表 A100000第16行。
一、填写纳税申报表
表间关系如下:
(1)第1行第1列=表 A105000第2行第2列。
(2)第1行第2列=表 A105000第2行第3列。
(3)第11行第1列=表 A105000第13行第2列。
(4)第11行第2列的绝对值=表 A105000第13行第4列。
(5)第21行第1列=表 A105000第40行第2列。
(6)若第21行第2列≥0,第21行第2列=表 A105000第40行第3列;若第21行 第2列<0,第21行第2列的绝对值=表 A105000第40行第4列。
一、填写纳税申报表
8.A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表
纳税人根据税法和财政部、国家税务总局发布的税收规范性文件等相关规定,以及国家 统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定以及纳税调整情况。纳税人只 要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报表5-27。
一、填写纳税申报表
8.A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表
表间关系如下:
(1)第13行第1列=表 A105000第14行第1列。
(2)第13行第5列=表 A105000第14行第2列。
(3)若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6 列<0,第13行第6列的绝对值=表 A105000第14行第4列。
一、填写纳税申报表
9.A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目(含广告费和业务宣传费结转)的纳 税人填报。
表间关系:若第12行≥0,第12行=表 A105000第16行第3列;若第12行<0,第12 行的绝对值=表 A105000第16行第3列。
一、填写纳税申报表
10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表
本表适用于发生捐赠支出(含捐赠支出结转)的纳税人填报。纳税人发生相关支出(含 捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。网上申报时,应先手动填写主表 A100000第3、7、8、9行数据,再填写本表。
表间关系如下:
(1)第7行第3列=表 A100000第13行×12%(当表 A100000第13行≤0,第7行 第3列=0)。
(2)第8行第1列=表 A105000第17行第1列;第8行第4列=表 A105000第17行 第2列;第8行第5列=表 A105000第17行第3列;第8行第6列=表 A105000第17行 第4列。
二、企税查账汇算清缴实训系统网上申报流程
11.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人,无论是否纳税调整,均须填报。
一、填写纳税申报表
11.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
表间关系如下:
(1)第36行第2列=表 A105000第32行第1列。
(2)第36行第5列=表 A105000第32行第2列。
(3)若第36行第9列≥0,第36行第9列=表 A105000第32行第3列;若第36行 第9列<0,第36行第9列的绝对值=表 A105000第32行第4列。
一、填写纳税申报表
12.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
一、填写纳税申报表
12.A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。纳税人根据税法 及相关税收政策规定,填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。 表间关系如下:
(1)第3行=表 A107011第8行第17列。
(2)第4行=表 A107011第9行第17列。
(3)第5行=表 A107011第10行第17列。
(4)当表 A000000“210-3”项目未填有入库编号时,第26行=表 A107012第51行。
(5)当表 A000000“210-3”项目填有入库编号时,第27行=表 A107012第51行。
(6)第31行=表 A100000第17行。
一、填写纳税申报表
13.A107012研发费用加计扣除优惠明细表
一、填写纳税申报表
13.A107012研发费用加计扣除优惠明细表
本表适用于享受研发费用加计扣除优惠(含结转)的纳税人填报。
表间关系如下:
(1)当表 A000000“210-3”项目未填有入库编号时,第51行=表 A107010第26行。
(2)当表 A000000“210-3”项目填有入库编号时,第51行=表 A107010第27行。
二、企税查账汇算清缴实训系统网上申报流程
申报流程
企业通过使用企业所得税网上申报系统录入纳税申报信息,再通过网络或其他电子存 储介质将纳税申报信息传送至税务机关完成纳税申报。其具体操作流程如下:
(1)登录税务实训平台,启动“企税查账汇算清缴实训系统”,选择“税款所属期”为 2018年,选择“征收方式”为查账征收。
(2)基础设置,包括填写纳税人基础信息、相关项目税收规定扣除率、预缴及结转信息。
(3)简化选表:主要针对查账征收 A 类年报,根据企业类型自动筛选出需要填写的 报表。
(4)填写所选纳税申报表。
(5)申报检查。
(6)申报表发送:将生成的申报报表发送至税务局端系统(模拟税务局端)。 (7)网上缴税:对申报表中计算出的应纳税款的扣除(模拟)。
(8)评分、查询成绩,查看标准答案,找出存在的问题并修正。
综合训练
一、单项选择题
1.在计算应纳税所得额时,下列支出中不得扣除的是( )。
A.在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 B.银行逾期贷款罚息
C.按规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金” D.税收滞纳金
2.下列固定资产中,可以计算折旧扣除的固定资产是( )。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.与经营活动无关的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
3.企业的下列收入中,不属于免税收入的是( )。
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.符合条件的非营利组织的收入
4.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额( )的部分,准予扣除;超 过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
A.2% B.2.5% C.8% D.14%
综合训练
5.非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资、薪金总 额( )的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
A.1% B.2% C.3% D.4%
6.2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过 ( )的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
A.10万元(含10万元) B.30万元(含30万元)
C.50万元(含50万元) D.100万元(含100万元)
7.甲公司2018年取得营业收入2000万元,转让房屋收入50万元,客户合同违约金收 入3万元,发生业务招待费20万元,所得税前允许扣除的业务招待费是( )。
A.10万元 B.12万元 C.10.25万元 D.10.015万元
8.甲公司2018年支付给残疾职工工资20万元,2018年利润总额为100万元,企业所 得税税率为25%。若没有其他纳税调整事项,则2018年应纳企业所得税税额是( )。
A.25万元 B.20万元 C.30万元 D.5万元
综合训练
二、多项选择题
1.下列支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。
A.业务招待费 B.安置残疾人员所支付的工资
C.开发新技术的研究开发费用 D.职工教育经费
2.下列企业中,不用缴纳企业所得税的有( )。
A.有限责任公司 B.合伙企业
C.股份有限公司 D.个人独资企业
3.下列各项税金中,不得在计算企业应纳税所得额时扣除的有( )。
A.企业所得税 B.消费税
C.个人所得税 D.增值税
4.下列支出中,在计算企业应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.向投资者支付的股息、红利 B.赞助支出
C.罚金 D.洪水造成的财产损失
综合训练
5.企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权,把企业分为 ( ),分别确定不同的纳税义务。
A.居民企业 B.国有企业 C.非居民企业 D.私营企业
6.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出中,准予扣除的有( )。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分
C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计 算的数额的部分
D.企业经批准发行债券的利息支出
7.企业购置并实际使用税法规定的( )等专用设备的,该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
A.技术研发 B.环境保护 C.节能节水 D.安全生产
8.下列支出项目中,超过扣除标准限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除的 有( )。
A.职工教育经费支出 B.非公有制企业党组织工作经费
C.广告费和业务宣传费 D.公益性捐赠支出
综合训练
三、判断题
1.企业所得税的纳税人是企业,所有企业都要缴纳企业所得税。 ( )
2.以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,不视同销售,应将总的销 售额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。 ( )
3.销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的 商品作为购进商品处理。 ( )
4.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,企业不得在计算应纳 税所得额时扣除。 ( )
5.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税 所得额时扣除;超过部分不得扣除,也不得结转以后年度扣除。 ( )
6.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建 筑物外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用,在计算应 纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 ( )
综合训练
7.企业可以选择按国(地区)别分别计算,或者不按国(地区)别汇总计算其来源于境外 的应纳税所得额,并按规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额,即可以 选择分国不分项计算或者不分国汇总计算,每年都可以重新选择计算方式。 ( )
8.一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税; 超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 ( )
9.2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税 所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税 率缴纳企业所得税, ( )
10.企业所得税按纳税年度计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。 ( )
综合训练
四、业务处理题
1.甲公司2018年度实现利润总额100万元,在营业外支出中有直接向农村某小学捐款 5万元,通过民政局向贫困地区捐款20万元;2019年度实现利润总额150万元,在营业外支 出中有直接向灾区捐款6万元,通过民政局向贫困地区捐款10万元。 要求:分别计算甲公司在计算2018年和2019年应纳税所得额时,允许扣除的捐款 数额。
2.乙公司2019年取得销售收入950万元,出租设备收入20万元,自产产品发放给职工 视同销售收入30万元,投资收益10万元,处置固定资产收益5万元,发生与其生产经营活 动有关的业务招待费10万元,发生广告费和业务宣传费32万元。
要求:
(1)计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数。
(2)计算企业所得税前准予扣除的业务招待费。
(3)计算企业所得税前准予扣除的广告费和业务宣传费。
综合训练
3.A企业是小型微利企业,2019年利润总额为40万元,公益性捐赠支出10万元,假如 没有其他纳税调整事项。
要求:计算该企业2019年应纳企业所得税税额。
4.B企业2019年取得技术转让收入2000万元,与技术转让相关的成本、费用为 600万元。
要求:计算该企业2019年技术转让所得调减应纳税所得额。
5.C企业为小型微利的居民企业,2019年度自行申报营业收入总额400万元,成本费 用总额460万元,当年亏损60万元,经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成 本费用核算正确。对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%。
要求:计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。
6.丙公司为居民企业,企业所得税税率为25%,2019年经营情况如下:
(1)全年取得产品销售收入5000万元,发生产品销售成本2000万元。
(2)其他业务收入1000万元,其他业务成本500万元。
(3)税金及附加300万元
综合训练
(4)发生销售费用1000万元,其中广告费和业务宣传费800万元。
(5)发生管理费用900万元,其中新产品的研发费用100万元、业务招待费70万元。
(6)发生财务费用200万元。
(7)取得投资收益100万元,其中国债利息收入40万元、直接投资其他居民企业的权益 性收益60万元(被投资方已按15%的税率缴纳了所得税)。
(8)取得营业外收入50万元。
(9)发生营业外支出250万元,其中公益性捐赠支出30万元、工商罚款5万元。
(10)计入成本、费用的工资总额500万元,其中支付给残疾人员工资20万元,缴纳的基 本社会保险金156万元,拨缴职工工会经费10万元,支出职工教育经费20万元,支出职工 福利费12万元。 (11)购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用 设备投资额100万元。
综合训练
要求:
(1)计算丙公司2019年利润总额。
(2)分析各项收入情况,找出免税收入项目及金额。
(3)分析各项支出情况,找出税前不得扣除项目及金额。
(4)计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数。
(5)计算业务招待费扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(6)计算广告费和业务宣传费扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(7)计算职工福利费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(8)计算职工教育经费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(9)计算工会经费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(10)计算公益性捐赠支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。
(11)计算研发费及残疾人员工资可加计扣除金额。
(12)计算丙公司2019年应纳税所得额。
综合训练
(13)计算可以从企业当年的应纳税额中抵免的安全生产专用设备的投资额。
(14)计算丙公司2019年应纳企业所得税税额。
7.长春佳丽日用品有限公司是一般企业,企业所得税按年计算,分季按照实际利润额 预缴,年终汇算清缴,前3个季度已预缴企业所得税1010000元。其他基本信息及2019年 相关资料见本项目任务一和任务二的案例资料。2020年1月10日进行第4季度企业所得 税预缴纳税申报。
要求:填写2019年第4季度“A200000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税 申报表(A类)”,只填主表即可。

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