资源简介

(共20张PPT)
项目六
企业所得税计算与申报
目 录
认识企业所得税
企业所得税应纳税所得额概述
收入总额、不征税收入及免税收入
扣除项目与扣除标准
不得扣除项目与亏损弥补
目 录
企业所得税税收优惠政策
居民企业应纳税额的计算
企业所得税预缴申报实操
企业所得税汇算清缴实操
扣除项目与扣除标准（一）
知识点
企业所得税应纳税所得额的计算
扣除项目
扣除标准
1.工资薪金支出 10.广告费和业务宣传费
2.三项经费 11.环境保护专项基金
3.社会保险费 12.租赁费
4.保险费 13.劳动保护费
5.借款费用 14.有关资产的费用
6.利息费用 15.总机构分摊的费用
7.汇兑损失 16.手续费及佣金支出
8.公益性捐赠 17.国有企业党组织工作经费
9.业务招待费 18.其他项目
间接法公式：
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
1.工资、薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
包括所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2.三项经费
不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除
职工福利费
【解释】企业的职工福利费，主要包括：
①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用；
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利；
③按照其他规定发生的其他职工福利费。
不超过工资、薪金总额2％的部分，准予扣
不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除
职工福利费
工会经费
不超过工资、薪金总额8％的部分，准予扣除
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
职工教育经费
【例题】某公司2021年职工工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费150万元，工会经费15万元，职工教育经费100万元。当年该企业三项经费可在企业所得税前列支的数额是多少？纳税调整额是多少？
项目 实际支出金额 ① 扣除标准 ② 可税前列支金额 ③ 纳税调增额
④＝①－③
职工福利费 150
工会经费 15
职工教育经费 100
1000×14％＝140
1000×2％＝20
1000×8％＝80
140
15
80
10
0
20
3.社会保险费
为特殊工种职工支付的
因公出差乘坐交通工具发生的
除有规定外，其他商业保险费，不得扣除。
4.保险费
5.借款费用
准予扣除
不需资本化
作为资本性支出计入有关资产的成本，
并依照有关规定扣除
需资本化
合理
6.利息费用
准予据实扣除
①非金融企业向金融企业借款的利息支出；
②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；
③企业经批准发行债券的利息支出。
不得超过限额扣除
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。
【例题】甲企业2021年度发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元，同期银行同类贷款年利率为6.1％。甲企业2017年度准予在企业所得税税前扣除的利息费用是多少？纳税调整额是多少？
【解析】
①向银行借款发生的利息费用54万元准予据实扣除
②向某商场借款发生的利息费用
扣除限额＝1000×6.1％＝61（万元）
实际发生额超过限额的部分（10万元）不得在企业所得税前扣除
③甲企业2021年度准予在企业所得税税前扣除的利息费用
54＋61＝115（万元）
纳税调增额＝71－61
＝10（万元）
7.汇兑损失
除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
THANKS!

展开更多......

收起↑