资源简介

(共22张PPT)
项目六
企业所得税计算与申报
目 录
认识企业所得税
企业所得税应纳税所得额概述
收入总额、不征税收入及免税收入
扣除项目与扣除标准
不得扣除项目与亏损弥补
目 录
企业所得税税收优惠政策
居民企业应纳税额的计算
企业所得税预缴申报实操
企业所得税汇算清缴实操
知识点
企业所得不征税收入与免税收入
企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝收入总额
－不征税收入
－免税收入
－准予扣除项目金额
－允许弥补的以前年度亏损
（一）企业所得税收入总额
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、
不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等
现金、存款、应收账款、应收票据、
准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等
货币形式
非货币形式
销售货物收入
提供劳务收入
转让财产收入
权益性投资
收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
特殊收入
1.销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。
2.提供劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
3.转让财产收入
企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。应按从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。
4.股息、红利等权益性投资收益
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5.利息收入
按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6.租金收入
（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
（2）如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
7.特许权使用费收入
（1）企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
（2）按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8.接受捐赠收入
按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
9.其他收入
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
10.特殊收入的确认
（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）采取产品分成方式取得收入的，接照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额接照产品的公允价值确定。
（4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（5）“买一赠一”
企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
不征税收入
免税收入
不征税收入
属于收入总额
不列入征税范围
对应的费用、折旧、摊销一般不得税前扣除
免税收入
属于收入总额
列入征税范围
对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除
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