资源简介

(共39张PPT)
项目六 个人所得税计算与申报
了解个人所得税纳税人和纳税所得来源的确定、税率、征收管理的基本规定;
掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定,居民个人综合所得预扣预缴税额 及各应税所得项目应纳税额的计算;
熟悉个人所得税税收优惠、纳税申报流程;
能够正确判断个人所得征税项目并进行应纳税额的计算;
能够填写个人所得税扣缴申报表;
能够进行个人所得税网上申报和缴税。
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。
目 录
CONTENTS
任务一 个人所得税应纳税额的计算
1
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任务二 个人所得税的纳税申报
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个人所得税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司纳税人及扣缴义务单位基本信息如下(本案例可在税务实训 平台操作):
(1)统一社会信用代码:912201006666666668。
(2)注册类型:有限责任公司。
(3)法定代表人:李佳丽。
(4)会计主管:艾静。
(5)财务负责人:赵洁。
(6)填表人:艾静。
(7)税款所属期间:2019年1月1日至2019年1月31日。
(8)填表日期:2019年2月7日。
任务案例
(9)开户银行及账号:农行长春万达支行,07145301040008688。
(10)邮编:130026。
(11)扣缴义务人电脑管理码:2201556X。
(12)地址及电话:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号,0431-84580888。
(13)实收资本:800万元(李佳丽投资500万元、孙杰投资300万元)。
(14)长春市允许在税前扣除的住房公积金最高标准为2800元。
(15)公司13名员工基本信息如表6-26所示。
(16)公司员工专项附加扣除信息见任务一案例资料,2019年1月取得各项收入详情如 表6-1、表6-2所示。
任务案例
任务内容
(1)填写个人所得税扣缴申报表。
根据表6-18至表6-21中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司2019年1月的综合 所得预扣预缴表;根据表6-22至表6-25中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司 2019年1月的个人所得税扣缴申报表(一般分类所得代扣代缴申报)。
(2)在税务实训平台中进行个人所得税扣缴申报,包括人员信息采集、专项附加扣除信 息采集、填写各项收入及减除信息、税款计算(与表6-18至表6-25计算结果核对),生成“综 合所得预扣预缴表”和“一般分类所得代扣代缴申报”并报送(与表6-27、表6-28核对)。
一、个人所得税的纳税申报方式
知识准备
个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款 项时,应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。
1.扣缴义务人代扣代缴
纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国 公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向 扣缴义务人提供纳税人识别号。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和 已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月15日内,向主管 税务机关报送支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款 的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。
一、个人所得税的纳税申报方式
2.自行纳税申报
① 从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得 年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额。
④ 纳税人申请退税。
纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税 款退库。
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有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:
(1)取得综合所得需要办理汇算清缴,包括下列情形:
一、个人所得税的纳税申报方式
2.自行纳税申报
自行纳税申报
(2)取得应税所得没有扣缴义务人。
(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款。
(4)取得境外所得。
(5)因移居境外注销中国户籍。
(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。
(7)国务院规定的其他情形。
纳税人可以采取远程办税端、邮寄等方式申报,也可直接到主管税务机关申报。
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或 者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日 内办理汇算清缴。
享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税 人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关 信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除; 也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。
1.综合所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除 的,对同一专项附加扣除项目,一个纳税年度内,纳税人只能选择从其中一处扣除。
享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇 缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。
纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的,首次享受时应当 填写并向扣缴义务人报送“扣除信息表”;纳税年度中间相关信息发生变化的,纳税人应当更 新“扣除信息表”相应栏次,并及时报送给扣缴义务人。
1.综合所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,应当填写并向汇缴地主管税务机 关报送“扣除信息表”。
纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要 享受专项附加扣除的,应当在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关报 送“扣除信息表”,并在办理汇算清缴申报时扣除。
“个人所得税专项附加扣除信息表”及填表说明参见本项目后二维码。
1.综合所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机 关报送个人专项附加扣除信息。
非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴 义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。
1.综合所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
暂不能确定纳税人为居民个人或者非居民个人的,应当按照非居民个人缴纳税款,年度 终了确定纳税人为居民个人的,按照规定办理汇算清缴。
纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的 其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。
1.综合所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向 经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送“个人所得税经营所得纳税申报表 (A表)”。在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴, 并报送“个人所得税经营所得纳税申报表(B表)”;从两处以上取得经营所得的,选择向其中 一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送“个人所得税经营所得纳税申 报表(C表)”。
2.经营所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者 按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
各项所得的计算以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的,按照人民币汇率中间 价折合成人民币缴纳税款。
3.利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
(1)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机 关报送纳税申报表,并缴纳税款。
(2)纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年 6月30日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。
(3)居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内 申报纳税。
4.有关纳税期限的其他规定
二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限
(4)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月 15日内申报纳税。
(5)纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。
(6)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税 务机关报送“个人所得税扣缴申报表”。
4.有关纳税期限的其他规定
三、反避税规定
(1)
个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应 纳税额,且无正当理由。
(2)
(3)
有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:
个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应 纳税额,且无正当理由。
个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照上述规定做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收 利息。
四、退税规定
退税规定
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(1)纳税申报或者提供的汇算清缴信息,经税务机关核实为虚假信息,并拒不改正的。
(2)法定汇算清缴期结束后申报退税的。
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审 核后,按照国库管理的有关规定办理退税。纳税人有下列情形之一的,税务机关可以不予办 理退税:
对不予办理退税的,税务机关应当及时告知纳税人。
五、相关部门协助
相关部门协助
公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融 账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、 金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
相关部门协助
相关部门协助
个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税, 登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人 转让股权办理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的 完税凭证。
有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守《个人所得税法》的情况纳入信用信息系统,另 外,通过建立健全个人所得税纳税信用记录,完善守信激励与失信惩戒机制,加强个人信息 安全和权益维护,有效引导纳税人诚信纳税。
一、填写个人所得税扣缴申报表
操作指南
1.表头项目
表头项目
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(1)税款所属期:填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日。
(2)扣缴义务人名称:填写扣缴义务人的法定名称全称。
(3)扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码):填写扣缴义务人的纳税人识别号 或统一社会信用代码。
一、填写个人所得税扣缴申报表
2.表内各项目
(1)
综合所得预扣预缴表“纳税人数”为涉及综合所得各所得项目的总人数,一般分类 所得的“申报人数”为涉及分类所得各所得项目的总人数,但不是各项所得涉及人数的合计, 同一人员涉及一个报表中两个以上所得项目的,按一人计。
(2)
综合所得预扣预缴表中各所得项目的“累计收入”根据税款计算表6-18至表6-21 中的“收入额”合计数填写,综合所得预扣预缴表第1行各列按税款计算表6-18至表6-21中 “收入额”“应扣缴税额”“已预缴税额”“应补(退)税额”合计数的合计金额填写。
(3)
一般分类所得代扣代缴申报中“收入总额”“应扣缴税额”“已预缴税额”“应补(退)税额”按税款计算表6-22至表6-25中对应列合计数填写,第1行各列填写下面各所得项目 的对应金额合计。
一、填写个人所得税扣缴申报表
2.表内各项目
个人所得税扣缴申报表(综合所得预扣预缴表)与个人所得税扣缴申报表(一般分类所 得代扣代缴表)如表6-27、表6-28所示。上述报表所附税款计算表如表6-18至表6-25所 示,因篇幅有限,表中纳税人基本信息等略。
一、填写个人所得税扣缴申报表
2.表内各项目
二、网上申报操作流程
(1)先将电脑时间改为2019年2月1日至15日之间任一时间,再登录税务实训平台,选择“自然人税收管理系统扣缴实训”,设置右上角的公积金上限为2800元,设置税款所属 期为2019年1月。
(2)人员信息采集:主要包括登记、编辑、报送及获取反馈、查询和更多操作。
① 人员信息登记,即把需要申报的人员信息添加到软件中。
② 报送及获取反馈:将人员信息报送至局端进行验证并获取验证结果。
二、网上申报操作流程
(3)专项附加扣除信息采集,包括子女教育支出、继续教育支出、住房贷款利息支出、住 房租金支出、赡养老人支出的信息采集,可以通过“导出”个人所得税专项附加扣除信息表, 填写完成后再“导入”进行采集,也可以通过“下载更新”从税务局端下载其他渠道采集的信 息。本案例可采用导入方式,也可以按如下流程操作:(以子女教育支出为例)
① 进入“子女教育支出”后单击“新增”,选择员工姓名,录入个人信息和子女教育支出 信息(通过单击“新增”“删除”按钮增减接受教育的子女数量),单击“保存”按钮后关闭该界 面,再新增录入下位一员工信息。
② 一项支出所有员工扣除信息录完后,单击“报送”“获取反馈”,表中报送状态显示为 “报送成功”后即可采集下一个扣除项目。
二、网上申报操作流程
(4)综合所得申报,按照如下流程操作:
① 分别填写各综合所得项目收入及减除信息(填写正常工资薪金所得项目时,可先预 填专项附加扣除,再分别录入每个员工的收入及减除信息)。
② 税款计算。
③ 附表填写。
④ 申报表报送。
(5)分类所得申报,按照如下流程操作:分别填写各类所得项目收入及减除信息、附表 填写、申报表报送。
(6)税款缴纳,选择一个报表,单击“立即缴款”,勾选上三方协议,单击“确认扣款”,确 定即可。
综合训练
一、单项选择题
1.美国人汤姆2017年7月20日来我国工作,2018年6月20日回国,2019年2月1日 又来我国工作,2019年10月1日又离开回国,对于该纳税人是居民个人还是非居民个人的 界定结果是( )。
A.2017年度为居民个人,2018年度、2019年度为非居民个人
B.2017年度、2018年度为非居民个人,2019年度为居民个人
C.2017年度、2018年度为居民个人,2019年度为非居民个人
D.3个年度均为非居民个人
2.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,免征个人所得税的是( )。
A.年终奖金 B.保险赔款 C.企业债券利息 D.税务局职工工资所得
3.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,以1个月内取得的收入为一次 的是( )。
A.稿酬所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.偶然所得
4.下列所得项目中,不属于劳务报酬所得的是( )。
A.个人书画展卖画取得的报酬 B.个人兼职取得的收入
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
综合训练
二、多项选择题
1.个人所得的综合所得包括( )。
A.工资、薪金所得 B.特许权使用费所得 C.稿酬所得 D.劳务报酬所得
2.下列个人利息所得中,应当征收个人所得税的有( )。
A.从股份有限公司取得股息 B.国库券利息
C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
3.个人所得税缴纳方式包括自行申报纳税和代扣代缴,自行申报纳税的纳税义务人包 括( )。
A.取得综合所得需要办理汇算清缴的
B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的
C.取得应税所得没有扣缴义务人的
D.取得境外所得的
综合训练
4.下列关于个人所得税的表述中,错误的有( )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
B.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款由纳税人缴纳,扣缴义务人承担 应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款
C.居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月 或者按次预扣预缴税款
D.需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴
5.综合所得准予减除的专项附加扣除包括( )。
A.子女教育支出 B.赡养老人支出
C.大病医疗支出 D.住房贷款利息或者住房租金支出
综合训练
三、判断题
1.个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得免征个人所得税。 ( )
2.个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税,个人取得的股息红利所得,也 不需要缴纳个人所得税。 ( )
3.对非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,纳税人取得的利 息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得,都按每次取得的收入计算征税。 ( )
4.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专 项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 ( )
5.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收 入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合训练
四、业务处理题
1.某公司职工张倩2019年1月应发工资9000元,缴纳基本养老保险金720元,基本 医疗保险金180元,失业保险金95元(超过规定比例5元),购买商业健康保险2000元,本 市无住房,单位所在城市每月可扣除住房租金1200元,单位代扣水电费100元。
要求:计算该公司1月应预扣预缴张倩的个人所得税。
2.某公司职工王洁2019年每月工资(境内工作)扣除“三险一金”后收入8600元,没有 其他扣除项目,7月份取得劳务报酬收入10000元,8月份取得稿酬收入20000元,12月又 一次性取得年终奖金20000元。
要求:计算王洁2019年综合所得应纳个人所得税税额。
3.2019年1月1日,李某与某公司签订承包合同,约定承包期1年。李某每年上交承 包金30000元,其余经营所得归李某所有。2019年,该公司实现净利润80000元,每月李某 在该公司领取工资5500元。
要求:计算李某应纳个人所得税税额。
综合训练
4.中国居民孙博,2019年3月与汤姆(外籍)合作出版了一本中美文化差异的书籍,共 获得稿酬18000元,孙博与汤姆事先约定按8∶2的比例分配稿酬。
要求:计算应预扣预缴孙博、扣缴汤姆稿酬所得应纳个人所得税税额。
5.2019年1月,我国某市市民赵华将其自有住房出租,租期为1年,每月租金2100元。 7月,该房屋漏水发生维修费用1000元。
要求:计算2019年7月份和8月份赵华应纳个人所得税(自2016年5月1日起,个人出 租住房按5%征收率减按1.5%征收增值税,其他税费忽略)。
6.中国居民周正2019年3月以每份220元的价格转让2018年的企业债券500份,发 生相关税费850元,债券申购价每份202元,申购时支付相关税费370元;转让 A股股票取 得所得24000元。要求:计算周正转让有价证券所得应纳个人所得税税额。
综合训练
7.中国居民吴冰2017年11月购买某上市公司的股票10000股,该上市公司2017年 度的利润方案为每10股分配2元现金股利,并于2018年5月份分配,吴冰于2018年9月出 售该股票。
要求:计算吴冰股息所得应纳个人所得税税额。如果吴冰于2019年出售该股票,则股 息所得是否应纳个人所得税
8.刘华2018年3月在外地某公司有奖销售活动中中奖20000元,为了领奖,刘华购买 机票支出800元,住宿支出280元,伙食支出120元,在颁奖现场直接向某大学爱心社赞助 活动经费2000元,通过民政局向贫困地区捐款5000元。
要求:计算刘华中奖所得应纳个人所得税税额。
9.我国公民高波是大学教授,2019年取得以下各项收入(本题中除出租住房收入要考 虑增值税的影响外,其他项目均不考虑其他税费因素。个人出租居住用房按5%征收率减按 1.5%征收增值税): (1)每月取得“三险一金”专项扣除后的工资8500元,12月份取得全年奖金12000元; 有1个子女正在上大学,子女教育支出本人扣除比例100%,父母均已超过60岁,本人是独 生子,在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担的医药费用支出共25000元。
综合训练
(2)2017年5月1日,将私有住房出租3年,每月取得租金收入2000元(符合市场价格 水平),2019年5月发生租房修缮费用1000元。
(3)2月份,取得股票转让收益50000元。
(4)4月份出版一本著作,取得稿酬28000元。
(5)5月份为B公司进行营销筹划,取得报酬35000元。
(6)7月份出访美国,在美国举办讲座取得酬金收入2000美元,主办方扣缴了个人所 得税100美元(汇率1∶6.5)。
(7)11月份取得2018年11月10日存款的利息收入1950元。
要求:计算高波2019年的各项收入应纳个人所得税税额。
综合训练
10.长春佳丽日用品有限公司员工基本信息见本项目任务二“任务案例”,2019年2月, 员工工资、薪金收入与1月相同,非工资、薪金收入明细表如表6-29所示。
要求: (1)计算各位员工非工资、薪金所得准予扣除的捐赠额。
(2)计算2019年2月份各位员工各项所得应纳个人所得税税额。
(3)在税务实训平台上进行2019年2月个人所得税网上申报并缴纳税款。

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