资源简介

(共22张PPT)
项目七 房产税计算与申报
了解房产税的纳税人及征收管理的基本规定;
熟悉房产税税收优惠、纳税申报流程;
掌握房产税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算;
能够正确计算房产税的应纳税额;
能够填写房产税纳税申报表;
能够进行房产税网上申报和缴税。
房产税是以房产为征税对象,按照房产的计税余值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种财产税。
目 录
CONTENTS
任务一 房产税应纳税额的计算
1
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任务二 房产税的纳税申报
2
房产税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司基本情况如下:
(1)统一社会信用代码:912201006666666668。
(2)法定代表人:李佳丽。
(3)财务科长:赵洁。
(4)办税员:艾静,身份证号:220103198002280862。
(5)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。
任务案例
(6)电话:0431-84580678。
(7)税款所属时期:2019年4月1日至2019年6月30日,全年分4次缴纳。
(8)填表日期:2019年7月8日。
(9)房产取得时间:2015年8月。
(10)学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税的减免性质代码为08101401。 长春佳丽日用品有限公司2019年第二季度房产税资料见本项目任务一。
任务内容
(1)根据资料及任务一的计算结果填写“房产税纳税申报表”“房产税减免税明细申报 表”“从价计征房产税税源明细表”“从租计征房产税税源明细表”。
(2)进行网上申报。启动税务实训平台上的“其他税种网上申报实训系统”,完成申报 表填写。
一、房产税的纳税义务发生时间
(1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,征收房产税。
(2)纳税人自建房屋用于生产经营,从建成之次月起,征收房产税。
(3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,征收房产税;纳税人 在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。
(4)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,计征房产税。
(5)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起,计征房产税。
(6)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
(7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月 起,计征房产税。
知识准备
二、房产税的纳税义务截止时间
纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款 的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
三、房产税的纳税地点
房产税由房产所在地的税务机关征收,房产税在房产所在地缴纳,房产不在同一地方的 纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
四、房产税的纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民 政府确定。
五、房产税的纳税申报
进行房产税申报以前,首先要完成房产税税源信息采集。纳税人完成房产税税源信息采集后,通过申报功能申报房产税。之前已经做过房产税税源信息采集且税源信息无变化 的,可以直接使用申报功能。
五、房产税的纳税申报
房产税纳税申报表(2019年7月23日,税务总局推出第一批10条便民办税缴费新举 措,其中包括合并城镇土地使用税和房产税纳税申报表,各省税务机关统一城镇土地使用 税和房产税纳税期限,减少纳税人申报次数。新申报表请扫描项目后面二维码获取)包括 1个主表和3个附表,依次为“房产税纳税申报表”“房产税减免税明细申报表”“从价计征 房产税税源明细表”“从租计征房产税税源明细表”。首次申报或变更申报时,纳税人提交 “从价计征房产税税源明细表”和“从租计征房产税税源明细表”后,“房产税纳税申报表” 由系统自动生成,无须纳税人手工填写,仅需签章确认。
房产税纳税申报表主表及附表样式如表7-1至表7-4所示。
一、房产税纳税申报表的逻辑关系
(1)从价计征房产税的本期应纳税额= ∑ [(房产原值-出租房产原值)×计税比例× 税率÷12×(所属期止月份-所属期起月份+1)]
操作指南
(2)从价计征房产税的本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴 税额
(3)从租计征房产税的本期应纳税额= ∑ (本期应税租金收入×适用税率)
一、房产税纳税申报表的逻辑关系
(4)从租计征房产税的本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴 税额
(5)从价计征本期减免税额= ∑ [“从价计征房产税税源明细表”月减免税额×(所属 期止月份-所属期起月份+1)]
(6)从租计征本期减免税额= ∑ [“从租计征房产税税源明细表”月减免税额×(所属 期止月份-所属期起月份+1)]
二、房产税纳税申报表主表及附表的填写
本案例中房产税纳税申报表主表及附表填写如表7-1至表7-4所示。带星号(*)的项 目不需要纳税人填写。
二、房产税纳税申报表主表及附表的填写
二、房产税纳税申报表主表及附表的填写
二、房产税纳税申报表主表及附表的填写
三、房产税的网上申报
单击税款所属期后面的“更改”按钮,本案例选择“2019年06月”即可。
1.设置税款所属期
从价计征和从租计征分两行填写,在税(费)种栏填房产税,税(费)目栏分别填房产余值 和房产租金。本案例所属时期填2019年4月1日至2019年6月30日,应税收入分别填从 价计征的资产原值金额和从租计征的租金收入金额,从价计征的应税减除项目金额填写资 产原值的30%,计征依据填资产余值金额和租金收入金额,税率分别填写“0.012”和“0.12”。 本期应纳税额自动生成,减免税额填幼儿园占用房产免征房产税税额,本期应补(退)税额自 动生成,填写完成后保存、关闭本页面。发送申报表、缴纳税款。
2.填写编辑申报表
综合训练
一、单项选择题
1.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,缴纳房产税的方法是( )。
A.使用人依照房产余值代缴 B.使用人按同类房产租金收入缴纳
C.产权所有人依照房产余值缴纳 D.产权所有人按同类房产租金收入缴纳
2.下列各项中,不属于房产税税率的是( )。
A.1.2% B.4% C.10% D.12%
3.一般纳税人甲公司一房产原值为800万元,当地政府规定的计算房产余值扣除比例 为20%,该房产年度应纳房产税税额为( )。
A.1.92万元 B.7.68万元 C.9.6万元 D.160万元
4.一般纳税人乙公司一房产原值为800万元,2018年4月30日出租,月租金为2万 元,2018年取得租金收入16万元,当地政府规定的计算房产余值扣除比例为30%,该房产 2018年度应纳房产税税额为( )。 A.2.24万元 B.6.72万元 C.1.92万元 D.4.16万元
综合训练
二、多项选择题
1.房产税的纳税人具体包括( )。
A.产权所有人 B.经营管理单位 C.出典人 D.房产代管人或者使用人
2.房产税的征税范围包括( )。
A.城市 B.县城 C.建制镇和工矿区 D.农村
3.下列房产中,免纳房产税的有( )。
A.国家机关、人民团体、军队自用的房产
B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产
D.个人所有非营业用的房产
4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起征收房产税
B.纳税人自建房屋用于生产经营,从建成之次月起征收房产税
C.购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税
D.出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税
综合训练
三、判断题
1.王欣将个人拥有产权的房屋出典给一典当公司,则王欣为该房屋房产税的纳税人。 ( )
2.融资租赁的房产,承租人为纳税人。 ( )
3.个人出租住房,用于居住,按4%的税率征收房产税;用于生产经营,按12%的税率征 收房产税。 ( )
4.对融资租赁房屋,在计征房产税时应以租金收入计算征收。 ( )
5.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市 人民政府确定。 ( )
6.2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区 实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税一般纳税人可以在50%的税额幅度内减征房 产税。
综合训练
四、业务处理题
1.甲公司2018年年初有一厂房原值为1000万元,两个仓库原值均为300万元,其中 1个 仓库对外出租,2018年12月28日收回,月租金1万元,2018年取得租金收入12万元, 当地人民政府规定的计算房产余值扣除比例为30%。
要求:计算甲公司2018年度应纳房产税税额。
2.乙公司2018年年初有一厂房原值为1000万元,两个仓库原值均为300万元, 2018年8月以500万元出售其中1个仓库,当地人民政府规定的计算房产余值扣除比例 为30%。
要求:计算乙公司2018年度应纳房产税税额。
3.小规模纳税人丙公司2018年有一处地下商场,原值1000万元,2018年3月月末将 其中原值300万元的部分出租,月租金5万元,2018年取得租金收入45万元。当地人民政府规定房屋原价折算为应税房产原值的80%,计算房产余值扣除比例为30%。
要求:试计算丙公司2018年度应纳房产税税额。

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