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(共23张PPT)
项目九 车船税计算与申报
了解车船税的纳税人、税率、征收管理的基本规定;
熟悉车船税的征税范围、税目、税收优惠、纳税申报流程;
掌握车船税计税依据、应纳税额的计算方法;
能够正确确定车船税计税依据并进行应纳税额的计算;
能够填写车船税纳税申报表;
能够进行车船税网上申报和缴税。
车船税是对在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 依法征收的一种财产税。
目 录
CONTENTS
任务一 车船税应纳税额的计算
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任务二 车船税的纳税申报
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车船税应纳税额的计算
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司为以下车辆申报2019年度的车船税:
(1)东风日产:车牌号吉 A23456 ,车架号 LGBM4AE45ES028679 ,发动机气缸容量 1.6升,核定载客人数5人(符合减半征收车船税的节能乘用车标准)。
(2)北京现代:车牌号吉A56789,车架号LBELMBJBXCY176538,发动机气缸容量1.8升, 核定载客人数5人。
(3)江铃全顺客车:车牌号吉A68695,车架号LJUGHC1D18T081892,核定载客人数17人。
(4)斯达-斯太尔货车:车牌号吉A65887,车辆识别代号LZZAEJND8BC136789,整备质 量10吨。
任务案例
吉林省车船税部分税目税额如表9-1所示。
任务内容
(1)确定长春佳丽日用品有限公司每辆车适用的年单位税额。
(2)计算长春佳丽日用品有限公司2019年度车船税应纳税额。
知识准备
车船税应纳税额计算概要图如图9-1所示。
一、车船税的纳税人
在中华人民共和国境内属于《车船税法》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或 者管理人,为车船税的纳税人,应当依照《车船税法》缴纳车船税。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当 在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证。
二、车船税的征税范围
车船税的征税范围包括车辆和船舶,具体包括依法应当在车船登记管理部门登记的机 动车辆和船舶;依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机 动车辆和船舶。
提示:纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。
三、车船税的税目
1.乘用车
乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李,核定载客人数包括驾 驶员在内不超过9人的汽车。
三、车船税的税目
商用车是指除乘用车外,在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车,划分为客车 和货车。其中,客车为核定载客人数9人以上的车辆(包括电车);货车包括半挂牵引车、客 货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。
(1)半挂牵引车是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。
(2)客货两用车又称多用途货车,是指在设计和结构上主要用于载运货物,但在驾驶员 座椅后带有固定或折叠式座椅,可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税 单位和年基准税额计征车船税。
(3)三轮汽车是指最高设计车速不超过每小时50千米,具有3个车轮的货车。
(4)低速载货汽车是指以柴油机为动力,最高设计车速不超过每小时70千米,具有4个 车轮的货车。
2.商用车
三、车船税的税目
挂车是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引,才能正常使用的一种无动力 的道路车辆。
3.挂车
其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)。
(1)专用作业车是指在设计和技术特性上用于特殊工作,并装置有专用设备或器具的 汽车,如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运 人员或货物为主要目的的专用车,如救护车,不属于专用作业车。
(2)轮式专用机械车是指有特殊结构和专门功能,装有橡胶车轮可以自行行驶,最高设 计车速大于每小时20千米的轮式工程机械车。
4.其他车辆
三、车船税的税目
摩托车是指无论采用何种驱动方式,最高设计车速大于每小时50千米,或者使用内燃 机,其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。
5.摩托车
船舶是指各类机动、非机动船舶及其他水上移动装置,但是船舶上装备的救生艇筏和长 度小于5米的艇筏除外。船舶包括机动船舶、拖船、非机动驳船和游艇。其中,机动船舶是 指用机器推进的船舶;拖船是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶;非机动驳船是 指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶;游艇是指具备内置机械推进动力装置,长 度在90米以下,主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动,并应当具有船舶检验 证书和适航证书的船舶。
6.船舶
四、车船税税率
车船税采用幅度定额税率,即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额。车 辆的具体适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府依法确定并报国务院备案。船舶的具体 适用税额由国务院确定。车船税税目税额表如表9-2所示。
四、车船税税率
上述应税车船的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记 管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
五、车船税的计税依据
(1)乘用车、商用客车和摩托车,以车辆的辆数为计税依据。
(2)商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车,以整备质量吨位数为计税依据。
(3)船舶,以净吨位数为计税依据。
(4)游艇,以艇身长度米数为计税依据。
车船税的计税依据按车船的种类和性能,分别有辆、整备质量吨位、净吨位和艇身长度 米4种。具体如下:
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六、应纳税额的计算
年车船税应纳税额的计算公式为
年车船税应纳税额=计税依据数量×年单位税额
根据不同情况分别按下列方法处理:
(1)购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算 公式为
应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数
应纳税月份数包含纳税义务发生的当月。例如,5月购入一辆轿车,则当年应纳税月份 数为8个月。
六、应纳税额的计算
(2)计税依据涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾 数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的,可四 舍五入保留两位小数。
(3)已经缴纳车船税的车船,因质量原因,车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人 可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。 退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
(4)境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租 到境外的,应依法征收车船税。
七、车船税的税收优惠
1.法定减免
(1)捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
(2)军队、武装警察部队专用的车船,是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管 理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。
(3)警用车船,是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人 民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
(4)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用 船舶。
(5)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关 人员的车船。
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《车船税法》规定下列车船免征车船税:
七、车船税的税收优惠
(1)对节能汽车,减半征收车船税。
① 减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准:获得许可在中国境内销售的排 量为1.6升以下(含)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料 乘用车);综合工况燃料消耗量应符合标准。
② 减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准:获得许可在中国境内销售的燃 用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车(含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和 重型商用车);燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准。
2.节约能源、使用新能源的车船车船税优惠政策
七、车船税的税收优惠
(2)对新能源车船,免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式 (含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船 税的征税范围,对其不征收车船税。
① 免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准:获得许可在中国境内销售的纯电动 商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;符合新能源汽车产品技术标 准;通过新能源汽车专项检测,符合新能源汽车标准;新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合 相关要求。
② 免征车船税的新能源船舶应符合以下标准:船舶的主推进动力装置为纯天然气发动 机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的,视 同纯天然气发动机。
2.节约能源、使用新能源的车船车船税优惠政策
七、车船税的税收优惠
(1)
临时入境的外国车船和中国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船, 不征收车船税。
(2)
(3)
对受地震、洪涝等严重自然灾害影响,纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车 船,可以在一定期限内减征或者免征车船税。
各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民 拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
3.车船税的其他税收优惠
一、每辆车适用的年单位税额
(1)东风日产吉 A23456:发动机气缸容量1.6升,年单位税额为每辆420元。
(2)北京现代吉 A56789:发动机气缸容量1.8升,年单位税额为每辆480元。
(3)江铃全顺客车吉 A68695:核定载客人数17人,年单位税额为每辆900元。
(4)斯达-斯太尔货车吉 A65887:整备质量10吨,年单位税额为每吨96元。
操作指南
二、2019年度车船税应纳税额
2019年度车船税应纳税额=420×50%+480+900+10×96=2550(元)

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