资源简介

(共20张PPT)
项目八 城镇土地使用税 计算与申报
了解城镇土地使用税的纳税人、税率、征收管理的基本规定;
熟悉城镇土地使用税的计税依据、税收优惠、纳税申报流程;
掌握城镇土地使用税的征税范围;
能够正确进行城镇土地使用税应纳税额的计算;
能够填写城镇土地使用税纳税申报表;
能够进行城镇土地使用税网上申报和缴税。
城镇土地使用税简称土地使用税,是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地 的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种资源税。
目 录
CONTENTS
任务一 城镇土地使用税应纳税额的计算
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任务二 城镇土地使用税的纳税申报
2
城镇土地使用税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司地处长春市经济技术开发区,土地等级为二级,城镇土地使用 税适用单位税额为6元/平方米,其基本信息及相关资料如下:
(1)统一社会信用代码:912201006666666668。
(2)法定代表人:李佳丽。
(3)财务科长:赵洁。
(4)办税员:艾静,身份证号:220103198002280862,联系电话:18543182010。
(5)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。
(6)电话:0431-84580678。
(7)税款所属时期:2019年4月1日至2019年6月30日,全年分4次缴纳。
(8)填表日期:2019年7月8日。
(9)2019年与城镇土地使用税有关的资料见本项目任务一。
任务内容
(1)根据资料及任务一的计算结果填写2019年第二季度“城镇土地使用税纳税申 报表”。
(2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成申报表 填写。
一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间
(1)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
(2)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
(3)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起 缴纳城镇土地使用税。
(5)新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
(6)新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
知识准备
二、城镇土地使用税的纳税义务截止时间
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳 税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月月末。
三、城镇土地使用税的纳税地点
城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地,由土地所在地的税务机关征收。纳税人使 用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城 镇土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地 点由各省、自治区、直辖市税务局确定。
四、城镇土地使用税的纳税期限
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
五、城镇土地使用税的纳税申报
进行城镇土地使用税申报以前,首先要完成城镇土地使用税税源信息采集,同一宗地若 涉及多个等级,需拆分为多个宗地进行采集。纳税人完成税源信息采集后,通过申报功能申 报城镇土地使用税。如之前已经做过城镇土地使用税税源信息采集且税源信息无变化,可 以直接使用申报功能。由于申报的所有数据均来自“城镇土地使用税税源信息采集”采集的 信息,因此,只需录入纳税人相关信息及税款所属期即可。如需申报错误更正,必须先在“城 镇土地使用税税源信息采集”修改相应的税源信息。
五、城镇土地使用税的纳税申报
城镇土地使用税纳税申报表(待合并城镇土地使用税和房产税纳税申报表发布,更新内 容请扫描项目后面二维码获取)包括1个主表和2个附表,依次为“城镇土地使用税纳税申 报表”“城镇土地使用税减免税明细申报表”“城镇土地使用税税源明细表”。首次申报或变 更申报时,纳税人提交“城镇土地使用税税源明细表”后,“城镇土地使用税纳税申报表”由系 统自动生成,无须纳税人手工填写,仅需签章确认。申报土地数量大于10(不含10)的纳税 人,建议采用网络申报方式,并可选用主表的汇总版进行确认,完成申报。后续申报,纳税人 税源明细无变更的,税务机关提供免填单服务,根据纳税人识别号,系统自动打印主表,纳税 人签章确认即可完成申报。
“城镇土地使用税纳税申报表”及其附表如表8-1所示。
一、填表说明
(1)本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:10049901):纳税人在 税款所属期内有任意一个月份为增值税小规模纳税人的,勾选“是”;否则,勾选“否”,本案例 中企业是一般纳税人,选“否”。
(2)减征比例(%):当地省级政府根据财税〔2019〕13号文件确定的减征比例,系统自动 带出。
(3)税额标准:根据土地等级确定,可由税务机关系统自动带出。
(4)土地总面积(必填):此面积为全部面积,包括减免税面积。
(5)所属期起:税款所属期内税款所属的起始月份。起始月份不同的土地应当分行填 写。默认为税款所属期的起始月份。
操作指南
一、填表说明
(6)所属期止:税款所属期内税款所属的终止月份。终止月份不同的土地应当分行填 写。默认为税款所属期的终止月份。
(7)本期应纳税额= ∑ [占用土地面积×税额标准÷12×(所属期止月份-所属期起 月份+1)]。
(8)本期减免税额= ∑ [“城镇土地使用税税源明细表”月减免税额×(所属期止月份- 所属期起月份+1)]。
(9)本期增值税小规模纳税人减征额:为税款所属期内适用增值税小规模纳税人减 征优惠各月减征额的合计,增值税小规模纳税人月减征额=(当月应纳税额-当月减免税 额)×减征比例。本案例无须填写。
(10)逻辑关系:本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期增值税小规模纳税人减征额- 本期已缴税额。
(11)带星号(*)的项目不需要纳税人填写。
二、“城镇土地使用税纳税申报表”的填写
本期应纳税额=90000×6÷12×3=135000(元)
本期减免税额=[(1000+5000+2000)×6+3000×6×50%]÷12×3=14250(元)
本案例“城镇土地使用税纳税申报表”如表8-1所示。
二、“城镇土地使用税纳税申报表”的填写
三、网上申报
单击税款所属期后面的“更改”按钮,本案例选择“2019年06月”即可。
1.设置税款所属期
在税(费)种栏填城镇土地使用税,本案例所属时期填2019年4月1日至2019年6月 30日,计征依据填土地总面积“90000.00”平方米,税额标准填写“6.00”元,本期应纳税额自 动生成,本期减免税额填“14250.00”元,本期应补(退)税额自动生成,填写完成后保存、关 闭本页面。发送申报表,缴纳税款。
2.填写编辑申报表
综合训练
一、单项选择题
1.城镇土地使用税采用的税率形式是( )。
A.比例税率 B.有幅度的差别定额税率 C.固定的定额税率 D.累进税率
2.土地使用税采用有幅度的差别定额税率,每个幅度税额的差距为( )。
A.5倍 B.10倍 C.20倍 D.30倍
3.市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直 辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报( )批准执行。
A.省、自治区、直辖市人民代表大会 B.省、自治区、直辖市税务机关
C.省、自治区、直辖市财政部门 D.省、自治区、直辖市人民政府
4.经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以 适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额 标准可以适当提高,但须报经( )批准。
A.财政部 B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市财政部门 D.省、自治区、直辖市人民政府
综合训练
5.甲公司实际占用土地面积为50000平方米,其中职工医院占用2000平方米。该公 司所在地段适用土地使用税每平方米年税额为9元,则该企业每月应缴纳的土地使用税税 额为( )。
A.36000元 B.37500元 C.432000元 D.450000元
二、多项选择题
1.下列关于城镇土地使用税的纳税人缴纳的说法中,正确的有( )。
A.由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳
C.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税
D.租赁国有土地使用权的,由承租方缴纳土地使用税
2.城镇土地使用税征税的范围包括( )。
A.城市 B.县城
C.建制镇和工矿区 D.农村
综合训练
3.下列土地中,免纳城镇土地使用税的有( )。
A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.购置新建商品房,自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税
B.出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税
C.新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
D.新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
5.城镇土地使用税的纳税期限为按年计算、分期缴纳,缴纳期限由( )确定。
A.省级税务机关 B.省人民政府
C.自治区人民政府 D.直辖市人民政府
综合训练
三、判断题
1.对单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 ( )
2.土地使用权共有的,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴 纳土地使用税。 ( )
3.企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产,减半征收土地使 用税。 ( )
4.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地点由各 省、自治区、直辖市人民政府确定。 ( )
5.纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用 税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当 月初。 ( )
四、业务处理题
1.甲公司2019年年初实际占用土地面积30000平方米。其中,厂区以内的绿化用地 3000平方米,厂区以外的公共绿化用地4000平方米,托儿所占地500平方米,该地段适用 的城镇土地使用税税额为6元/平方米。
要求:计算甲公司2019年度城镇土地使用税应纳税额。
综合训练
2.甲公司2019年年初实际占用土地面积30000平方米。其中,厂区以内的绿化用地 3000平方米,厂区以外的公共绿化用地4000平方米,托儿所占地500平方米;2019年4月 新征用非耕地10000平方米(该地段适用的城镇土地使用税税额为3元/平方米);2019年 8月出售1个占地面积为2000平方米的仓库。除新征用土地外,其他土地适用的土地使用 税税额为6元/平方米。
要求:计算甲公司2019年度城镇土地使用税应纳税额。
3.小规模纳税人乙公司2019年年初实际占用土地面积60000平方米,其中幼儿园占 用600平方米;2019年4月购置1个单独建造的地下仓库,占地面积3000平方米,该地段适用的城镇土地使用税税额为3元/平方米。
要求:计算乙公司2019年度城镇土地使用税应纳税额。

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