资源简介

(共19张PPT)
项目九 车船税计算与申报
了解车船税的纳税人、税率、征收管理的基本规定;
熟悉车船税的征税范围、税目、税收优惠、纳税申报流程;
掌握车船税计税依据、应纳税额的计算方法;
能够正确确定车船税计税依据并进行应纳税额的计算;
能够填写车船税纳税申报表;
能够进行车船税网上申报和缴税。
车船税是对在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 依法征收的一种财产税。
目 录
CONTENTS
任务一 车船税应纳税额的计算
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2
任务二 车船税的纳税申报
2
车船税的纳税申报
任务案例
知识准备
任务内容
任务案例
长春佳丽日用品有限公司的基本信息及相关资料如下:
(1)统一社会信用代码:912201006666666668。
(2)法定代表人:李佳丽。
(3)财务科长:赵洁。
(4)办税员:艾静。
(5)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。
(6)电话:0431-84580888。
(7)税款所属时期:2019年1月1日至2019年12月31日。
(8)填表日期:2020年1月10日。
(9)长春佳丽日用品有限公司2018年度拥有车辆情况及适用单位税额见本项目任 务一。
任务内容
(1)根据资料及本项目任务一的计算结果填写2019年度车船税纳税申报表。
(2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成申报填写。
一、车船税的纳税义务发生时间
知识准备
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,应当以购买车船的发 票或者其他证明文件所载日期的当月为准。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发 票的,由主管税务机关核定纳税义务发生时间。
二、车船税的纳税期限
车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。具体申报纳税期限由各省、自治区、直辖市人 民政府规定。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
三、车船税的纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。纳税人自行申报缴 纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。扣缴义务人代收代缴车船税 的,纳税地点为扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,其车船税的纳税地点为车 船的所有人或者管理人所在地。
四、车船税纳税申报的其他管理规定
(1)保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税,并将注明 已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证。
(2)对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人,保险机构在销售机动车第三者 责任强制保险时,不再代收车船税,但应当根据纳税人的完税凭证原件,将车辆的完税凭证 号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统。对出具税务机关减免税证明的车 辆,保险机构在销售机动车第三者责任强制保险时,不代收车船税,保险机构应当将减免税 证明号和出具该证明的税务机关名称录入交强险业务系统。
四、车船税纳税申报的其他管理规定
(3)纳税人在车辆登记地之外购买机动车第三者责任强制保险,由保险机构代收代缴 车船税的,凭注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单或保费发票,车辆登记地的 主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税,已经征收的应予退还。
(4)在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机 关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月 份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
(5)已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。
五、车船税的纳税申报
车船税纳税申报表包括1个主表和2个附表,即“车船税纳税申报表”“车船税税源明细 表(车辆)”“车船税税源明细表(船舶)”。其中,车辆车船税纳税人填报“车船税纳税申报表” 和“车船税税源明细表(车辆)”,船舶车船税纳税人填报“车船税纳税申报表”和“车船税税源 明细表(船舶)”。
对首次进行车船税纳税申报的纳税人,需要申报其全部车船的主附表信息。此后办理 纳税申报时,纳税人的车船及相关信息未发生变化的,可不再填报信息,仅提供相关证件,由 税务机关按上次申报信息生成申报表后,纳税人进行签章确认即可。车船或纳税人有关信 息发生变化的,纳税人仅就变化的内容进行填报。已获取第三方信息的地区,税务机关可将 第三方信息导入纳税申报系统,直接生成申报表,由纳税人进行签章确认。“车船税纳税申 报表”如表9-3所示。
一、填表说明
(1)税款所属期限:填报纳税年度的1月1日至12月31日。
(2)征收品目:按税目填,如1.0升以上至1.6升(含)的乘用车、核定载客人数9人以上 20人以下的中型客车、挂车等。
(3)计税单位。
① 乘用车、客车、摩托车子税目,填报辆。
② 货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、机动船舶子税目,填报吨(保留两位 小数)。
③ 游艇子税目,填报米。
操作指南
一、填表说明
(4)计税单位的数量:车辆按辆征收的,填报1;车辆按整备质量以及船舶按净吨位征收 的,填报吨数;游艇按米征收的,填报总长的米数。
(5)单位税额:根据纳税地点所在省、自治区、直辖市车船税实施办法所附税目税额表 相应的单位税额填报。
(6)减免性质代码:按照国家税务总局制定下发的最新“减免性质及分类表”中的最细 项减免性质代码填报。
二、“车船税纳税申报表”的填写
本案例中“车船税纳税申报表”的填写如表9-3所示。
三、网上申报
单击税款所属期后面的“更改”按钮,本案例选择“2019年12月”即可。
1.设置税款所属期
填写申报表应按征收品目分行填写,在税(费)种栏均填车船税,税(费)目栏填车船税的 征收品目,本案例各行依次填写1.0升以上至1.6升(含)的乘用车、1.6升以上至2.0升 (含)的乘用车、核定载客人数9人以上20人以下的中型客车、货车,所属时期填2019年 1月1日至2019年12月31日,计征依据填计税数量,即分别为1辆和10吨,单位税额分别 为420元、480元、900元、96元,年应缴税额自动生成,本年减免税额第1行填“210”元,本期 年应补(退)税额自动生成,填写完成后保存、关闭本页面。发送申报表,缴纳税款。
2.填写编辑申报表
综合训练
一、单项选择题
1.下列车船中,不属于车船税征税范围的是( )。
A.洒水车 B.救护车 C.火车 D.挂车
2.下列单位中,属于机动车车船税扣缴义务人的是( )。
A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 B.机动车的销售单位
C.从事机动车商业保险业务的保险机构 D.机动车的生产企业
3.下列各项中,属于客车计税依据的是( )。
A.买价 B.核定载客人数 C.辆数 D.整备质量吨位数
4.车船税采用的税率形式是( )。
A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.幅度定额税率
5.客货两用车依照( )的计税单位和年基准税额计征车船税。
A.货车 B.客车 C.客车和货车 D.净吨位数
综合训练
二、多项选择题
1.车船税的征收范围包括( )。
A.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶
B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
C.纯电动乘用车
D.燃料电池乘用车
2.根据现行车船税法律制度规定,下列车船中,免征车船税的有( )。
A.纯电动乘用车 B.电动商用车 C.警用车船 D.养殖渔船
3.以车辆的辆数为计税依据的车辆有( )。
A.乘用车 B.商用客车 C.客货两用车 D.摩托车
4.下列关于车船税税收优惠的说法中,正确的有( )。
A.捕捞、养殖渔船免征车船税 B.临时入境的外国车船不征收车船税
C.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税 D.节约能源、使用新能源车船免征车船税
综合训练
5.下列关于车船税申报缴纳的说法中,正确的有( )。
A.在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机 关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还全年的税款
B.纳税人在车辆登记地之外购买机动车第三者责任强制保险,保险机构不代收代缴车船税
C.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税
三、判断题
1.购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。 ( )
2.已经缴纳车船税的车船,因质量原因,车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人可 以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。( )
3.境内单位和个人租入外国籍船舶的,征收车船税。 ( )
4.纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征收车船税。 ( )
5.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。 ( )
综合训练
四、业务处理题
1.长春市王某2019年8月购入一辆小轿车,排气量2.4升,当月办理了登记手续。
要求:试计算王某购入的小轿车2019年应缴纳的车船税税额(适用单位税额可查阅表9-1)。
2.长春市李某2019年8月购入一辆小轿车,排气量1.6升,当月办理了登记手续。 要求:计算李某购入的小轿车2019年应缴纳的车船税税额,并与上题王某应缴纳的车 船税税额进行对比,分析我国的消费导向(适用单位税额可查阅表9-1)。 3.长春市甲公司2018年年初有小轿车2辆,排气量分别为2.0升和2.4升,有大型客 车1辆(核定载客人数45人),货车1辆(整备质量10吨)。2019年1月15日申报缴纳了 2018年度的车船税;2018年5月10日,排气量为2.0升的小轿车被盗,并取得有关证明, 6月15日又购入1辆排气量为2.0升的小轿车(适用单位税额可查阅表9-1)。
要求: (1)计算甲公司2019年1月15日申报缴纳的车船税税额。
(2)计算甲公司被盗车辆应退车船税税额。
(3)计算甲公司新购入车辆2018年车船税应纳税额。

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