资源简介

(共23张PPT)
项目十一 其他税种计算与申报
了解车辆购置税、契税、环境保护税的税率、征收管理的基本规定;
熟悉车辆购置税、契税、环境保护税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程;
掌握车辆购置税、契税、环境保护税的征税范围、计税依据、应纳税额的计算;
能够正确确定车辆购置税、契税、环境保护税的计税依据并进行应纳税额的计算;
能够填写各税种纳税申报表并完成纳税。
目 录
CONTENTS
任务一 车辆购置税的计算与申报
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任务二 契税的计算与申报
任务三 环境保护税的计算与申报
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车辆购置税的计算与申报
任务案例
知识准备
任务内容
车辆购置税的计算与申报
车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种行为税。我国现行 车辆购置税法律制度主要包括2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第七次会议通过、自2019年7月1日起施行的《车辆购置税法》,2015年12月28日国家税 务总局令第38号修正的《车辆购置税征收管理办法》,以及财政部、国家税务总局发布的一 系列关于车辆购置税的规范性文件。
任务案例
长春佳丽日用品有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率适用13%。2019年7月新 购置了3辆车自用,分别如下:
(1)购入1辆挂车,支付了含增值税税款在内的款项5.65万元。
(2)购入1辆新能源汽车自用,支付价税合计15万元。
(3)进口1辆气缸容量为1.6升的小轿车自用,海关确定关税完税价格为9.5万元,收 取关税1.9万元,代收进口环节增值税1.92万元、消费税0.6万元。
任务内容
(1)购入挂车是否缴纳车辆购置税 如需缴纳,计算车辆购置税应纳税额。
(2)购入新能源汽车是否缴纳车辆购置税 如需缴纳,计算车辆购置税应纳税额。
(3)进口小轿车是否缴纳车辆购置税 如需缴纳,计算车辆购置税应纳税额。
知识准备
车辆购置税应纳税额计算概要图如图11-1所示。
一、车辆购置税的纳税人
车辆购置税的纳税人是指在中国境内购置应税车辆的单位和个人。购置包括购买、进 口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起 重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。
三、车辆购置税税率
车辆购置税采用10%的比例税率。
四、车辆购置税的计税依据
车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格,根据不同情况,按照下列规定确定:
(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不 包括增值税税款。
(2)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为组成计税价格(也是增值税、消费税的组 成计税价格)。其计算公式为
四、车辆购置税的计税依据
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
(3)纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价 格确定,不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定。计算 公式为 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的应税车辆,其组成计税价格中应加计消费税税额。
(4)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车 辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。
四、车辆购置税的计税依据
(5)纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照《税 收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
(6)免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在 办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理 纳税申报时确定的计税价格为基准,每满1年扣减10%。
五、车辆购置税应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。具体计算公式为
车辆购置税应纳税额=计税价格×税率
六、车辆购置税的税收优惠
1.下列车辆免征车辆购置税
(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有 关人员自用的车辆。
(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆;自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输 车辆,纳税人购买自卸式垃圾车应按照规定申报缴纳车辆购置税。
(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆。
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六、车辆购置税的税收优惠
(1)
自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购 置税。
(2)
自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减半征收车辆购置税。
(3)
回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居 专家进口1辆自用小汽车,免征车辆购置税。
1.下列车辆免征车辆购置税
六、车辆购置税的税收优惠
(1)
自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购 置税。
(2)
自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减半征收车辆购置税。
(3)
回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居 专家进口1辆自用小汽车,免征车辆购置税。
2.国务院规定减征或者其他免征车辆购置税的情形
六、车辆购置税的税收优惠
(4)
中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。
(5)
北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。
(6)
原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆 (公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外),一次性免征车辆购置税。
2.国务院规定减征或者其他免征车辆购置税的情形
七、车辆购置税的征收管理
1.一次征收
车辆购置税实行一次征收、一车一申报制度。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收 车辆购置税。
(一)车辆购置税缴纳的相关规定
2.外汇折算
纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人 民币计算缴纳税款。
七、车辆购置税的征收管理
3.退税规定
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务 机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日,每 满1年扣减10%。
(一)车辆购置税缴纳的相关规定
4.完税证明
自2019年6月1日起,纳税人在全国范围内办理车辆购置税纳税业务时,税务机关不 再打印和发放纸质车辆购置税完税证明。纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后,在公安 机关交通管理部门办理车辆注册登记时,不需向公安机关交通管理部门提交纸质车辆购置 税完税证明。
七、车辆购置税的征收管理
车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义 务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前缴纳车辆购置税。公安机 关交通管理部门办理车辆注册登记,应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子 信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对,核对无误后依法办理车辆注册登记。
(二)车辆购置税的纳税期限
纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税;购置不 需要办理车辆登记的应税车辆的,应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购 置税。
(三)车辆购置税的纳税地点
七、车辆购置税的征收管理
(四)车辆购置税的纳税申报资料
车辆购置税征管资料内容包括“车辆购置税纳税申报表”(见表11-1)、纳税人身份证明、 车辆价格证明、车辆合格证明和其他证明材料。
一、购入挂车
购入挂车需要缴纳车辆购置税,自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减 半征收车辆购置税。
计税价格=5.65÷(1+13% )=5(万元)
车辆购置税应纳税额=5×10%×50%=0.25(万元)
操作指南
二、购入新能源汽车
自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。因 此,购入新能源汽车不用缴纳车辆购置税。
三、进口小轿车
进口小轿车需要缴纳车辆购置税。
计税价格=9.5+1.9+0.6=12(万元)
车辆购置税应纳税额=12×10%=1.2(万元)

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