资源简介

(共23张PPT)
项目六
企业所得税计算与申报
目 录
认识企业所得税
企业所得税应纳税所得额概述
收入总额、不征税收入及免税收入
扣除项目与扣除标准
不得扣除项目与亏损弥补
目 录
企业所得税税收优惠政策
居民企业应纳税额的计算
企业所得税预缴申报实操
企业所得税汇算清缴实操
知识点
企业所得税税收优惠政策
我国企业所得税的税收优惠形式主要包括：
一、免税收入
二、减、免税所得
三、加计扣除
四、抵扣应纳税所得额
五、加速折旧
六、减计收入
七、优惠税率
八、抵免应纳税额
九、民族自治地方减免税
税基式减免
税率式减免
税额式减免
应纳税所得额减少
所得税率降低
直接减少应纳税额
二、减、免税所得
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
②农作物新品种的选育；
③中药材的种植；
④林木的培育和种植；
⑤牲畜、家禽的饲养；
⑥林产品的采集；
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
⑧远洋捕捞 。
免征
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖。
减半征收
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起：
第1年至第3年免征企业所得税；
第4年至第6年减半征收企业所得税。
三免
三减半
企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受此优惠
二、减、免税所得
符合条件的技术转让所得
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得：
不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
二、减、免税所得
三、加计扣除
1.研究开发费用
开发新技术、新产品、新工艺
按照该无形资产成本的175％；
在税前摊销。
在按照规定据实扣除的基础上；
再按照实际发生额的75％，加计扣除。
未形成无形资产（计入当期损益）
形成无形资产
2021年1月1日起
制造业企业
100％
200％
注：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用该政策。
2.安置残疾人员所支付的工资
支付给残疾职工工资据实扣除
再按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除
四、应纳税所得额抵扣
按投资额的70％抵扣应纳税所得额；
当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
创业投资企业
股权投资
未上市的中小高新技术企业
种子期、初创期科技型企业
满2年
五、加速折旧和设备、器具一次性税前扣除
加速折旧
由于技术进步，
产品更新换代较快
常年处于强震动，高腐蚀状态
双倍余额递减法或年数总和法
最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60％
缩短折旧年限
加速折旧方法
固定资产
或
1.加速折旧
2.一次性税前扣除政策
2018年1月1日—2023年12月31日期间
新购进（包括自行建造）的设备、器具
单位价值≤500万元；
一次性计入当期成本费用并税前扣除。
注意：不包括房屋、建筑物。
六、减计收入
1. 以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
2.自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供此类服务的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入收入总额。
应纳税所得额＝收入额×90％
七、优惠税率
20％
符合条件的小型微利企业
15％
国家需要重点扶持的高新技术企业
技术先进服务型企业
西部地区符合条件的企业
小型微利企业
不超过100万元的部分，
减按25％计入应纳税所得额；
2021年1月1日至2022年12月31日
年应纳税所得额
小型微利企业
2019年1月1日至2021年12月31日
年应纳税所得额
超过100万元但不超过300万元的部分，
减按50％计入应纳税所得额；
按20％的税率缴纳企业所得税。
不超过100万元的部分，
减按12.5％计入应纳税所得额；
按20％的税率缴纳企业所得税。
【例题】2021年，一家小型微利商业企业应纳税所得额为220万元。该商业企业2022年度应缴纳企业所得税是多少？
【解析】
100＜220＜300
该企业减计后应纳税所得额＝100×12.5％＋（220－100）×50％
＝72.5（万元）
应纳企业所得税额＝72.5×20％＝14.5（万元）
八、应纳税额抵免
企业购置并实际使用规定的
环境保护、节能节水、安全生产等专用设备
该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；
应纳税额＝应纳税额－投资额×10％
当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【案例】甲企业购置环保专用设备并投入使用，设备价款10万元（不考虑相关税费）；2021年度甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为60万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25％。甲企业当年实际应缴纳的企业所得税是多少？
【解析】甲企业当年实际应缴纳的企业所得税＝60×25％－10×　10％＝14（万元）。
九、民族自治地方的减免税
属于地方分享的部分，可决定减征或免征
（报省、自治区、直辖市人民政府批准）
企业所得税税收优惠小结
我国企业所得税的税收优惠形式主要包括：
一、免税收入
二、减、免税所得
三、加计扣除
四、抵扣应纳税所得额
五、加速折旧
六、减计收入
七、优惠税率
八、抵免应纳税额
九、民族自治地方减免税
税基式减免
税率式减免
税额式减免
THANKS!

展开更多......

收起↑