资源简介

(共18张PPT)
项目七
个人所得税计算与申报
目 录
认识个人所得税
专项附加扣除
综合所得个人所得税的计算
扣缴个人所得税的处理
目 录
其他所得个人所得税的计算
个人所得税税收优惠及征收管理
个人所得税网上申报实操
综合所得个人所得税的计算
知识点
居民个人综合所得
工资、薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
非居民个人
分项计税
居民个人综合所得个税的计算
综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率，综合所得应纳税所得额＝全年收入额－6万元/年－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
居民个人取得综合所得，按年计税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
工资、薪金收入按100%计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。
专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出
其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目
个人所得税税率表1.1（居民个人综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
【例1】居民个人刘某2021年收入情况如下：全年工资薪金收入36万元，“三险一金”等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入2万元，稿酬收入2万元，没有减免收入及减免税额的情况。不考虑其他因素，请计算刘某2021年应缴纳的个人所得税税额。
【解析】
（1）全年收入额＝36＋2×80%＋2×56%＝38.72（万元）
（2）全年减除费用＝6（万元）
专项扣除＝0.45×12＝5.4（万元）
专项附加扣除＝2.4（万元）
扣除项合计＝6＋5.4＋2.4＝13.8（万元）
（3）应纳税所得额＝38.72－13.8＝24.92（万元）＝249200（元）
（4）全年应纳个人所得税额＝249200×20%－16920＝32920（元）
全年一次性奖金的计税
要发年终奖啦，怎么发？发多少？有人说多发一元钱，就会多交千余到几万的税款，这是真的吗？
相关规定
全年一次性奖金或年终奖是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等。
1.单独计税
（1）找税率 全年一次性奖金÷12=确定税率
（2）计算年终奖应纳税额
应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
适用税率为月度税率，由年综合所得税率换算而来
2.并入当年综合所得计算纳税
全年一次性奖金的计税方法
级数 全月（当次）应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过3000元的 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
附：个人所得税税率表1.２（全年一次性奖金适用）
【例2】某公司总经理年终发放一次性奖金金额300000元，单独计税的话应交多少个人所得税？
300000÷12=25000元，税率20%，速算扣除数1410
应纳税额=300000×20%-1410=58590（元）
【例3】假如该总经理的年终奖多发一元钱，为300001元，要交多少个税？
300001÷12=25000.08元，税率25%，速算扣除数2660
应纳税额=300001×25%-2660=72340.25（元）
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，以上计税办法只允许使用一次。该方法是过渡性政策，如果过渡期结束，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
雇员取得全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律并入当月工资薪金纳税。
与全年一次性奖金相关问题
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