资源简介

(共20张PPT)
项目七
个人所得税计算与申报
目 录
认识个人所得税
专项附加扣除
综合所得个人所得税的计算
扣缴个人所得税的处理
目 录
其他所得个人所得税的计算
个人所得税税收优惠及征收管理
个人所得税网上申报实操
扣缴个人所得税的处理
知识点
居民个人综合所得的预扣预缴
1. 工资薪金所得的累计预扣法：
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除
本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
附：个人所得税税率表1.1（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
【注意1】累计减除费用＝5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份
【注意2】专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金）
【注意3】除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税时未享受扣除或未足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
【例1】某公司员工2021年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的5岁女儿相关信息。
则5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。
【例2】某公司员工2015年入职，2021年每月应发工资均31000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为5500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
1月份：（31000–5000-5500-2000）×3%=555（元）
2月份：（31000×2-5000×2-5500×2-2000×2）×10%-2520-555=625（元）
3月份：（31000×3-5000×3-5500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850（元）
上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%
税率，因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增高。
2. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预缴计算公式为：
第一步：确认三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；
每次收入不超过4000元的，费用按800元计算；
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
第二步：计算应纳税所得额。以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
第三步：计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务报酬：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
居民个人和非居民个人取得的劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
附：个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过20000元 20 0
2 超过20000元至50000元的部分 30 2000
3 超过50000元的部分 40 7000
【例3】假如某居民个人取得劳务报酬所得60000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：
收入额：60000×（1-20%）=48000（元）
应预扣预缴税额：48000×30%-2000=12400（元）
【例4】假如某居民个人取得稿酬所得3800元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：
收入额：（3800－800）×70%=2100（元）
应预扣预缴税额：2100×20%=420（元）
【例5】国内某大学教授张某出版的小说被改编为连续剧，获得版权费50万元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：
收入额：500000×（1-20%）=400000（元）
应预扣预缴税额：400000×20%=80000（元）
1.工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每月收入-5000元）×适用税率-速算扣除数
2.劳务报酬所得、特许权使用费所得以每次收入额的80%作为应税收入，计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入×80%×适用税率-速算扣除数
3.稿酬所得以每次收入额的56%作为应税收入，计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入×56%×适用税率-速算扣除数
非居民个人四项所得的代扣代缴
级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过3000元 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
附：个人所得税税率1.２（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
例1：杰克是德国公司派遣到中国郑州分公司的技术专家，在郑州工作了一个月，2021年1月取得工资收入57500元，请问杰克需要缴纳中国的个人所得税吗？要交多少？
杰克属于非居民个人，需要对中国境内获得的收入在中国缴纳个人所得税
应纳税所得额=57500-5000=52500（元）
应纳税额=52500×30%-4410=11340（元）
例2：假如杰克在中国取得劳务报酬所得10000元
应缴纳税额＝10000×80%×10%－210＝590（元）
例3：假如杰克在中国取得稿酬所得30000元
应缴纳税额＝30000×56%×20%－1410＝1950（元）
例4：假如杰克在中国取得专利权使用费100000元
应缴纳税额＝100000×80%×35%－7160＝20840（元）
THANKS!

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