资源简介

(共22张PPT)
项目七
个人所得税计算与申报
目 录
认识个人所得税
专项附加扣除
综合所得个人所得税的计算
扣缴个人所得税的处理
目 录
其他所得个人所得税的计算
个人所得税税收优惠及征收管理
个人所得税网上申报实操
个人所得税税收优惠及征收管理
知识点
个人所得税的减免
个人所得税的免征
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
（2）国债和国家发行的金融债券利息。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
（4）福利费、抚恤金、救济金。
（5）保险赔款。
（6）军人的转业费、复员费，退役金。
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（10）自2008年10月9日起，对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。
（11）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免税。
个人所得税的免征
（12）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。
（13）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（14）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
个人所得税的免征
（15）个人取得的下列中奖所得，暂免征收个人所得税：
①单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免；奖金所得超过800元的，应全额征税。
②购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，暂免；一次中奖收入超过10000元的，应全额征税。
个人所得税的免征
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
个人所得税的减征
公益捐赠的扣除
个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐款额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
个人所得税的抵免
纳税义务人在中国境外一个国家或地区实际已经缴纳的个人所得税，低于规定计算的扣除限额的，在中国缴纳差额部分的税款；如果超过扣除限额的，不得在本年度扣除，但可以在以后纳税年度该国家或者地区扣除限额余额中扣除，补扣期限最长不得超过5年和企业所得税类似。
随堂练习
中国公民王先生2021年从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司取得股息收入20000元，该收入在A国缴纳个人所得税3000元；因在B国中奖取得收入30000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税9000元。请计算王先生上述两项收入的补税金额。
1.A国：
第一步：抵免限额＝20000×20%＝4000（元）；
第二步：实缴税额=3000（元）；
第三步：比较确定补税额：少要补，补交1000元。
随堂练习
2.B国
第一步：抵免限额＝30000×20%＝6000（元）；
第二步：实缴税额=9000（元）；
第三步：比较确定税额：多不退，补税额为0。
在B国实际缴纳个人所得税9000元，超出抵免限额的3000元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国抵免限额的余额中补扣。
个人所得税的征收管理
1
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个人自行申报纳税
支付单位源泉扣缴
源泉扣缴税款
按照税法规定，凡支付个人应税所得的企业、事业、机关、部队、个体工商户等单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人在向纳税人支付应税所得的同时，负有计算、申报、缴纳个人所得税的义务，并可按所扣缴税款的2%取得手续费收入。
1.扣缴义务人
源泉扣缴税款
（1）及时登记纳税人信息。
（2）在次月15日前，核算、填写并向主管税务机关提交“扣缴个人所得税报告表”。
（3）在次月15日前，将扣缴税款缴入国库。
（4）纳税人要求开具代扣代缴税款凭证的，应开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证。
2.扣缴义务
源泉扣缴税款
居民个人取得综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，年终汇算清缴。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或按次计算个人所得税，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款。
3.扣缴的范围
个人自行申报纳税
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（3）扣缴义务人未扣缴税款；
（4）取得境外所得；
（5）因移居境外注销中国户籍；
（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（7）国务院规定的其他情形。
1.自行申报的纳税义务人
个人自行申报纳税
根据所得项目的不同，自行申报的纳税期限如下：
（1）纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
（2）纳税人取得经营所得的，应当在月度或者季度终了后15日内向主管税务机关办理预缴纳税申报；次年3月31日前办理汇算清缴。
（3）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。
2.自行申报的纳税期限
个人自行申报纳税
根据所得项目的不同，自行申报的纳税期限如下：
（4）纳税人取得股息、利息、红利所得，财产租赁、转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前向主管税务机关办理纳税申报。
（5）纳税人从境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
（6）纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
（7）非居民个人在中国境内从两次以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
2.自行申报的纳税期限
个人自行申报纳税
纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理纳税申报，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
3.自行申报纳税的方式
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