资源简介

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项目五
关税计算与申报
目 录
认识关税
应纳税额计算
关税的税收优惠与征管
关税应纳税额计算
知识点
关税应纳税额计算
一、计算一般进口货物关税税额
二、计算出口货物关税税额
一、计算一般进口货物关税税额
（一）从价税的计算
（二）从量税的计算
（三）复合税的计算
（四）滑准税的计算
计算进口货物关税税额
从价税是以进口货物的完税价格做为计税依据，货物进口时以实际完税价格与对应的税率相乘计算应征税额。
应征收的税额=关税的完税价格×税率
从价税的计算
【进口货物完税价格】
进口货物完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
计入完税价格的项目
1.实际支付或应当支付的货款。
2.另支付给卖方的佣金。
3.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。
4.向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术，计算机软件和资料费用。
不能计入完税价格的项目
1.向境外采购代理人支付的买方佣金。
2.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用。
注意：
①卖方给的正常回扣可以扣除
②卖方因违约支付的罚款（违约金）不能扣除
成交价格不符合到岸价格标准的调整成到岸价格。
到岸价格=离岸价格+运费+保险费
=（离岸价格+运费）÷（1-保险费率）
【例题】2021年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元，保险费2万元，支付货物运抵境内运输地点之后的运费和保险费合计为1万元，已知：关税税率为10%，根据关税法律制度的规定，计算该笔业务应当缴纳的关税税额是多少？
【解析】关税的完税价格=45+4+2=51（万元）
关税的税额=51 ×10%=5.1（万元）
从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。如：原油、啤酒、胶卷和冻鸡爪。
计税时以货物的数量(体积、重量)乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。其计算公式为：
应征收的税额=进口货物的数量 ×单位税额
从量税的计算
复合关税是对进口商品混合使用从价税和从量税计征关税以从价计算的应交税金和从量计算的应交税金之和作为应交税金。针对录像机、放像机等。其计算公式为
应征收的税额=进口货物的数量 ×单位税额+进口货物的关税完税价格×税率
复合税的计算
滑准税：关税的税率是随着进口货物价格的变动反向变动的一种税率形式，进口商品价格越高，税率越低。
滑准税实行比例税率。实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法和从价税的计算方法相同。
滑准税
计算出口货物关税税额
出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。当出口货物的完税价格不能确定时，完税价格由海关按规定的方法估定。
关税税额=应税出口货物完税价格×出口关税税率
不计入出口
货物完税价格
1
出口关税
2
单列的货运至境内输出点装载后的运费、保险费等
到岸价格=离岸价格/（1+出口关税税率）
【多项选择题】下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（　）。
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C.货物出口关税
D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
【正确答案】AB
【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
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