资源简介

(共12张PPT)
项目三
增值税计算与申报
目 录
认识增值税
征税范围、税率及征收率
一般计税方法下应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额计算
简易计税方法应纳税额计算
知识点
简易计算方法
小规模纳税人计算增值税采用的是简易计税方法，是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）
注意：增值税计税方法的分类
小规模纳税人销售货物、劳务或提供应税服务，实行按照销售额和征收率
计算应纳税额的简易计税办法，并不得抵扣进项税额。
当期应纳税额＝当期销售额×征收率
销售额＝含税销售额÷(1+征收率）
计税方法 适用主体 计算税额公式
一般计税方法 一般纳税人 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
提示：一般纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税
简易计税方法 ①小规模纳税人 ②一般纳税人的特定情形 当期应纳增值税=当期销售额*征收率
扣缴计税方法 扣缴义务人 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
提示1：简易计税方法的适用对象，包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为。
一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
一般计税方法增值税=销项税-进项税
=不含税销售额×税率—进项税
简易计算方法增值税=不含税销售额×征收率
提示2：这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异。
（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离；
（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
提示3：我国增值税的法定征收率是3%；一些特殊项目适用于减按2%的征收率执行。
【归纳】关于小规模纳税人征收率的运用
小规模纳税人适用的征收率
1.按照3%的征收率计税——法定征收率
计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）
　　　　　应纳税额=销售额×3%
2.减按2%征收率征收（销售自己使用过的固定资产和旧货）
计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）
　　　　　应纳税额=销售额×2%
练习
解析：
当月销售额＝50÷（1＋3%）＝48.54（万元）
当月应纳税额＝48.5×3%＝1.46（万元）
惠民超市为增值税小规模纳税人，2022年1月取得零售收入50万元，当月购进商品共支付买价20万元。请计算惠民超市当月应纳增值税额。
计算题
向民企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。该企业当期购入商品一批，按照增值税专用发票上记载增值税税额为3万元。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（　）万元。
A.20.4 B.15 　C.5.4　　D.0
【答案】B
515÷（1+3%）×3%=15
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