资源简介

(共27张PPT)
行为税法与附加费
目录 /CONTENTS
05
车辆购置税法
06
环境保护税法
03
烟叶税法
04
印花税法
01
教育费附加
02
城市维护建设税税法
03 烟叶税法
烟叶税的定义
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。我国现行烟叶税的 基本法律规范是2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会 议通过的《中华人民共和国烟叶税法》,该法自2018年7月1日起施行。
03 烟叶税法
烟叶税的计算
在中国境内,依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。这里所说的烟叶是指烤烟叶、晾晒烟叶。烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为20%。
烟叶税应纳税额的计算公式为
烟叶税的应纳税额=实际支付价款×20%
03 烟叶税法
烟叶税的计算
纳税人收购烟叶实际支付的价款包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和补贴。其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
实际支付价款的具体计算公式为
实际支付价款=收购金额×(1+10%)
计算烟叶税的应纳税额时，不管实际支付的价外补贴是多少，统一规定按烟叶收购价款的10%计算。
小贴士
03 烟叶税法
烟叶税的征收管理
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生当月终了之 日起15日内申报并缴纳税款。
04 印花税法
印花税的概念
2021年6月10日，《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》）由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过，自2022年7月1日起施行。印花税具有覆盖面广、税率低、税负轻等特点。
04 印花税法
印花税的纳税人
1.基本概念
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当缴纳印花税。纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
04 印花税法
印花税的纳税人
2.注意事项
（1）书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
（2）采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。
（3）按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。
04 印花税法
印花税的征税范围
1.基本概念
《印花税法》所称应税凭证，是指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿；所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
04 印花税法
印花税的征税范围
2.关于应税凭证的具体情形
（1）在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：
①应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；
②应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；
04 印花税法
印花税的征税范围
2.关于应税凭证的具体情形
③应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；
④应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。
04 印花税法
印花税的征税范围
2.关于应税凭证的具体情形
（2）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
（3）发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。
（4）下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：
①人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。
②县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。
③总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。
04 印花税法
印花税的税目与税率
04 印花税法
印花税的税目与税率
04 印花税法
印花税的税目与税率
04 印花税法
印花税的税目与税率
04 印花税法
印花税的税收优惠
下列凭证免征印花税：
（1）应税凭证的副本或者抄本；
（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
04 印花税法
印花税的税收优惠
（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
04 印花税法
印花税的计算
印花税的计税依据
04 印花税法
印花税的计算
印花税计税依据的特殊规定
①应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
②证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
04 印花税法
印花税的计算
印花税计税依据的特殊规定
③同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
④同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
⑤已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
04 印花税法
印花税的计算
印花税应纳税额的计算公式为
印花税应纳税额=应税凭证计税依据×适用税率
04 印花税法
印花税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间
印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
（二）扣缴义务人
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
04 印花税法
印花税的纳税申报
（三）纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
04 印花税法
印花税的纳税申报
（四）纳税期限
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
（五）缴纳方法
印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税票由国务院税务主管部门监制。

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