资源简介

(共24张PPT)
知识目标
能计算资金的时间价值；
能运用资金时间价值进行决策；
能进行投资风险价值的计算及其风险的衡量；
会计算投资报酬率。
项目一 认识税收筹划
技能目标
能够理解税收筹划的主要技术，并能将其运
用到具体税种的筹划上。
学习任务
项目一 认识税收筹划
任务一
税收筹划的含义、特点和原则
税收筹划的基本原理和主要技术
税收筹划的概念、分类及防范
任务二
任务三
工作过程
熟悉税收筹划基本原则
理解税收筹划原理
熟悉税收筹划技术
规避收税筹划风险
项目一 认识税收筹划
案例导入
上海泰和公司是一家生产速食食品的公司，是小规模纳税人。该公司为少交税，在销售商品时开具自制收据，并从仓库直接发货，不走“营业收入”账户，使其2016—2018年共隐瞒收入500万元，少交增值税15万元。
思考：以上行为属于税收筹划吗？
项目一 认识税收筹划
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
绝对节税原理
1.
绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。
税收筹划的基本原理
一、
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
相对节税原理
2.
相对节税是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使应纳税款的价值减少。企业可以充分利用税收制度中规定的纳税期限，或者是采用加速折旧的方式减少税款价值。例如，企业按国家规定给员工缴纳的年金，自2014年1月1日起实行EET模式（在补充养老保险业务购买阶段、资金运用阶段免税，在养老金领取阶段征税的一种企业年金税收模式），员工就可以享受该部分工资薪金收入的相对节税好处。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
风险节税原理
3.
风险节税是指在一定条件下，把风险降低到最低水平从而获得的超过一般节税所减少的税额。其主要考虑了节税的风险价值，一般情况下，风险越大，风险价值越大。也就是说，企业在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值，又要考虑风险因素，从而客观地选择税收成本最低的方案，达到少缴或不缴税款的目的。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
免税技术
1.
税收筹划的主要技术
二、
免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。例如，农业生产者销售自产农业产品，免缴增值税。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
减税技术
2.
减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。各国减税的目的主要有两个：一是出于照顾，如对于遭受风、火、水、雾等严重自然灾害的企业可以减轻或免征企业所得税1年，这是国家照顾性质的减税；二是出于鼓励，利用税收手段调控、引导经济的发展。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
税率差异技术
3.
税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。例如，外商投资企业所得税，不同地区有不同的适用税率，企业在设立时就可以考虑税收因素选择低税率地区，从而减少税收支出。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
分割技术
4.
分割技术是指在法律允许的范围内，使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要，因为对于超额累进税率，税基越大，适用的税率层次就越高，税率就越大，其税收负担就越重。因此，适时进行对象分割，有利于减少绝对税款额。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
扣除技术
5.
扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、免征额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。例如，纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
抵免技术
6.
抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。例如，境外所得已纳税款的抵免、研究开发费用等鼓励性抵免。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
延期纳税技术
7.
延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，对纳税人而言是相对节减税收。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
退税技术
8.
退税技术是指在法律允许的范围内，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的技术。例如，在我国，出口商品可以申请退增值税、消费税。
任务二 税收筹划的基本原理和主要技术
税收筹划的三种原理体现了税收筹划的原则。当然，企业在实际进行税收筹划时具体用到的方法和技术可以有很多种。
任务小结
税收筹划风险的概念及其分类
一、
（一） 税收筹划风险的概念
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
税收筹划风险就是指由于主客观方面的不确定因素的存在，导致税收筹划活动失败而付出的代价。其具体表现有筹划方案失败、筹划目标落空、逃税罪的认定，以及由此而发生的各种损失等。所以，在进行税收筹划时一定要充分考虑风险因素。
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
政策风险是指税收筹划者在利用国家政策进行税收筹划活动以减轻税负的过程中，由于政策选择或者政策变化导致的税收筹划失败的可能。具体来说，税收筹划政策风险分为政策选择风险和政策变化风险。
政策选择风险是指纳税人进行税收筹划时，因自己对税收政策的理解可能存在偏差，把握不准，由此造成筹划失败；政策变化风险是指由于一国经济发展状况的不断变化，导致其税收政策的不断调整，使纳税人产生筹划风险。
政策风险
1.
（二） 税收筹划风险的分类
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
经营风险
2.
税收筹划方案主要建立在对企业未来经济活动的合理预期上，如果企业经营状况发生了改变，如企业的经营范围、经营地点、经营期限、注册性质等发生重大变化，那么建立其上的税收筹划势必受到重要影响，原来的筹划方案可能就不适用了。
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
执法风险
3.
税收筹划的前提是合法性，所以筹划方案应当符合立法者的意图，但这种合法性需要得到税务执法部门的认可。在这一判定过程中，由于税务机关有一定的自由裁量权，可能会有执行偏差，由此可能会认定筹划方案在实务中行不通，甚至被视为偷税或者恶意避税而加以查处，从而造成筹划失败。
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
筹划成本包括实施筹划方案所放弃的相关利益和所支付的各种实际费用（包括设计费、咨询费，以及因实施筹划方案所发生的注册费、筹建费等），而筹划收益通常表现为同等条件下应纳税额的减少、管理水平的提高、企业信誉的提升等。很多方案往往只注意税负的减少，而忽略了为此而产生的成本，从而造成成本大于收益，筹划方案得不偿失。另外，纳税人的同一项经营行为可能涉及多种税种，这就要求在筹划时要通盘考虑整体税负的降低，不能只考虑一个税种。
成本效益风险
4.
税收筹划风险的防范
二、
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
4.加强对筹划收益与成本的权衡
3.加强与税务机关的联系
2.及时地、系统地学习税收政策
1.提高税收筹划风险防范意识
任务三 税收筹划风险的概念、分类及防范
税收筹划作为一种经济行为，必然面临多种风险，在实际筹划时要充分考虑各种风险，并做好防范。
任务小结
项目小结
税收筹划是指纳税人在不违反法律、法规的前提下，遵循绝对节税、相对节税和风险节税等原理，运用各种技术方法，对经营、投资、理财等涉税事项做出事先谋划与安排，以实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种行为。
项目一 认识税收筹划

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