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(共14张PPT)
第二章
增 值 税 法
增值税法概述
税率与征收率
目
录
01
03
征税范围与纳税人义务
应纳税额的计算
02
04
出口货物退（免）税
05
申报与缴纳
06
07
增值税专用发票
的使用和管理
1.了解增值税的产生和发展过程；
2.理解增值税的概念和类型、增值税的作用、增值税的纳税人及其分类；
3.掌握我国现行增值税的征税范围、增值税的税率、应纳税额的计算；
4.熟悉增值税出口退税额的计算、增值税的增收管理；
知识目标
第二章 增值税法
技能目标
1. 能够熟练运用增值税法的规定解决实际工作中的涉税问题；
2.能够熟练进行增值税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
第二章 增值税法
01
增值税法概述
一、增值税的概念及类型
（一）增值税的概念
增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。
增值额的内涵：
（1） 从理论上来说，增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即商品价值中扣除转移价值后的余额，主要包括工资、利润、利息、租金、股息等。在我国相当于净产值或国民收入。
一、增值税的概念及类型
（一）增值税的概念
（2） 就一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入扣除成本费用后的余额。
（3） 以商品生产经营全过程来看，增值额是该货物经历的生产流通各环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。
（4） 从税收的实际设计来看，增值额表现为法定增值额，即销售商品或提供劳务的收入减去税法规定的扣除项目金额之后的余额，可能与理论上的增值额不一致，主要原因是各个国家对扣除项目的规定存在差异。
一、增值税的概念及类型
（二）增值税的类型
生产型增值税
在计算增值税时不允许从商品或劳务的销售额中扣除外购固定资产的价款（包括年度折旧），其课税的法定增值额既包括纳税人新创造的价值，也包括计入成本的外购固定资产的价款（折旧），即相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润和折旧之和。从整个国民经济来看，其课征范围大体上相当于国民生产总值的口径，故称之为生产型增值税。
2. 收入型增值税
在计算增值税时只允许扣除外购固定资产价款中计入当期成本的折旧费部分。其课税的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金和利润等各项目之和。从整个国民经济来看，其相当于国民收入，故称为收入型增值税。
一、增值税的概念及类型
（二）增值税的类型
3. 消费型增值税
在计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。作为法定增值额相当于当期全部销售额扣除外购全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，其课税对象只限于消费资料价款的部分，故称为消费型增值税。
消费型增值税是最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
二、 增值税的性质及计税原理
增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税和对特定消费品征收的消费税有着很多共同点：
（1） 都是以全部流转额为计税销售额。
（2） 税负都具有转嫁性。
（3） 按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。
（一）增值税的性质
二、 增值税的性质及计税原理
增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的。
该原理体现在以下几个方面：
（1） 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
（2） 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
（3） 税款随着货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。
（二）增值税的计税原理
三、 增值税的作用
增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一并向购买方收取。纳税人不必“垫付”生产经营资金缴税，可以保证财政收入的及时入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，使收入具有稳定性。
此外，增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况交叉稽核，防止偷税漏税的发生。
(一) 有利于保证财政收入及时、稳定地增长
三、 增值税的作用
增值税不但有利于生产向专业化协作方向发展，也不影响企业在专业化基础上的联合经营，从而有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构。从商品流通来看，增值税负担不受商品流转环节多寡的影响，有利于疏通商品流通渠道，实现深购远销，搞活商品流通。
(二) 有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化
三、 增值税的作用
实行增值税从根本上解决了准确核算出口退税的问题。这是因为一个商品在出口环节前缴纳的全部增值税与该商品在最终销售环节或出口环节的总体税负是一致的，根据最终销售额和增值税率计算出的增值税额，就是该商品出口以前各环节已纳的增值税额，也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税之和。如果将这笔税额退还给商品出口经营者，就能做到出口退税的准确、彻底，使之以完全不含税价格进入国际市场。对于进口商品，按增值额设计税率，不仅平衡了进口商品和国内生产商品的税负，而且有利于根据国家的外贸政策，对进出口商品实行奖励或限制，保证国家的经济利益和民族工业的发展。
(三) 有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展
四、 营业税改征增值税
营业税改征增值税是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。
目的:建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。至此，我国增值税全面取代了营业税。

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