资源简介

(共17张PPT)
第六章
个人所得税法
个人所得税法概述
个人所得税税率
目
录
01
03
纳税义务人与征税范围
个人所得税应纳税额的计算
02
04
05
个人所得税
征收管理
1. 熟悉个人所得税的概念及特点；
2.掌握个人所得税的纳税人和征税对象；
3.掌握个人所得税的税率；
4.了解个人所得税的申报和缴纳程序。
知识目标
第六章 个人所得税法
技能目标
1.能够准确认定个人所得税纳税义务人；
2.理解个人所得税的征收对象；
3.能够准确计算个人所得税应纳税所得额和应纳税额。
第六章 个人所得税法
01
个人所得税法概述
一、 个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。
作为征税对象的个人所得，有狭义和广义两种。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的还是临时的，是货币、有价证券的还是实物的。
个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
二、 个人所得税的特点
我国现行的个人所得税主要有以下四个特点：
（1） 实行分类征收。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为9类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。
（2） 累进税率与比例税率并用。分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入及分配，体现公平。
（3） 费用扣除额较宽。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除、定率扣除和会计核算扣除三种方法。
（4） 采取课源制和申报制两种征收方法。我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。
第六章 个人所得税法
02
纳税义务人与征税范围
一、 纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
(一) 居民个人
(二) 非居民个人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。
资料卡
从中国境内取得的所得是指来源于中国境内的所得。由于《个人所得税法》对居民个人和非居民个人的纳税义务有不同的规定，居民个人负无限纳税义务，即就中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。因此，判断所得来源地，相对来说不那么重要。但是，非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，因此，判断哪些所得为来源于中国境内的所得，就显得十分重要。这里所说的中国境内，是指中国行使税收管辖权的地区（目前还不包括中国香港、澳门和台湾地区）。
下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1） 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。
（2） 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
（3） 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
（4） 转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。
（5） 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
二、 征税范围
个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得，《个人所得税法》中列举了九项个人应税所得。
1. 工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。下列项目不属于工资，薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
（1） 独生子女补贴。
（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
（3） 托儿补助费。
（4） 差旅费津贴、午餐补助。
二、 征税范围
2. 劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
知识拓展
如何区分工薪和劳务报酬？
工薪是一项集体活动取得的所得，属于非独立个人的劳务活动，即个人在单位或者组织中任职和受雇用得到的劳动报酬；而劳务报酬所得是一项个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。上述对营销业绩突出的非雇员奖励就是劳务报酬所得，而对于雇员的奖励就属于工薪所得的范畴。例如，李某是我国某高校教授、著名考研培训专家。李某在高校工作期间，凡是从高校取得的所得，都属于工薪范畴；而其作为考研培训专家，接受社会考研培训机构的聘请担任培训讲师，取得的所得就属于劳务报酬范畴。
二、 征税范围
3. 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
4. 特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
二、 征税范围
5. 经营所得
（1） 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
（2） 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（3） 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4） 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
6. 利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
二、 征税范围
2. 劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
3. 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
二、 征税范围
7. 财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
8. 财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
9. 偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质所得。个人因参加有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。税款一律由发奖单位或机构代扣代缴。

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