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(共12张PPT)
第九章
行为类税法
城市维护建设税法
车辆购置税法
目
录
01
03
教育费附加
印花税法
02
04
05
环境保护税法
烟叶税法
06
1.了解行为类税种的基本要素；
2.掌握行为类税种计税依据的确定；
3.掌握行为类税种应纳税额的计算；
4.熟悉行为类税种税收优惠的规定；
5.掌握行为类税种关于征收管理的内容。
知识目标
第九章行为类税法
技能目标
1.能够熟练运用行为类税法的规定解决实际工作中的涉税问题；
2.能够熟练进行行为类税种应缴税款的计算以及纳税申报工作。
第九章 行为类税法
03
车辆购置税法
一、 纳税人
在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。在这里，购置包括购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为；单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队及其他单位；个人包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。
二、 征收范围和税率
车辆购置税的征收范围包括购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
根据《车辆购置税法》第四条的规定，车辆购置税的税率为10%。
根据《车辆购置税法》第五条的规定，车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
三、 计税依据和应纳税额的计算
（1） 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
（2） 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，其计算公式为：
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
（3） 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
(一) 计税依据
三、 计税依据和应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝计税价格×税率
【例9-3】张某2019年3月8日从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106 000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2 035元，车辆装饰费250元。支付的各种价费款均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算该购买行为应纳车辆购置税税额。
计税价格=（106 000+150+352+2035+250）÷（1+13%）=96271.68（元）
应纳税额=9627168×10%=9627.17（元）
(二) 应纳税额的计算
四、 税收优惠
根据《车辆购置税法》第九条的规定，下列车辆免征车辆购置税：
（1） 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。
（2） 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。
（3） 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
（4） 设有固定装置的非运输专用作业车辆。
（5） 城市公交企业购置的公共汽电车辆。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
五、 征收管理
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。车辆购置税由国家税务局征收。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税，并且车辆购置税税款应当一次缴清。
税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。

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