资源简介

(共12张PPT)
第七章
资源类税法
资源税法
耕地占用税法
目
录
01
03
城镇土地使用税法
土地增值税法
02
04
1.理解各类税种的基本概念和特点；
2.掌握各类税种的纳税人、征免范围和税率；
3.掌握各类税种应纳税额的计算；
4.熟悉各类税种的优惠政策。
知识目标
第七章 资产类税法
技能目标
1.能够熟练运用资源类税法的规定解决实际工作中的涉税问题；
2.能够熟练进行资源类税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
第七章 资源类税法
03
耕地占用税法
一、 耕地占用税的纳税人
城镇土地使用税法是指国家为了合理利用城镇土地，提高土地使用效益，加强土地管理，制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行城镇土地使用税的基本规范是2013年12月7日国务院修改并颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。
在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。
二、 耕地占用税的征收范围
耕地占用税的征税范围是建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设所占用的耕地。
三、 耕地占用税的税率
耕地占用税实行从量计征的地区差别定额税制，以规定单位面积的税额作为征收标准。考虑到我国地区之间经济发展不平衡，人均占用耕地数量的差别较大。根据《耕地占用税法》第四条的规定，耕地占用税以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，根据人均耕地面积确定单位税额。
（1） 人均耕地在1亩以下（含1亩）（1亩＝666.67平方米）的地区，每平方米为10～50元。
（2） 人均耕地在1～2亩（含2亩）的地区，每平方米为8～40元。
（3） 人均耕地在2～3亩（含3亩）的地区，每平方米为6～30元。
（4） 人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为5～25元。
四、 耕地占用税应纳税额的计算
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率
例7-7
某市一家企业新占用20 800平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。计算该企业应缴纳的耕地占用税。
应纳税额=20800×20=416000（元）
五、 耕地占用税的减免
根据《耕地占用税法》的有关规定，有以下情况之一的，可以享受耕地占用税减免税优惠：
（1） 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
（2） 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
（3） 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
（4） 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
六、 耕地占用税的征收管理
耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级地方税务机关。获准征用或占用耕地的单位和个人，应当自批准之日起30日内按规定税额向地方税务机关一次性缴纳。土地管理部门凭税款收据和征用耕地批准文件，发放建设用地批准书。

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