资源简介

(共32张PPT)
第七章
资源税
本章学习目标
1． 了解资源税的概念与发展历史。
2．掌握资源税法律制度的主要内容，能确定
纳税人、征税范围，选择适用税率。
3．熟悉资源税的税收优惠政策。
4．熟悉资源税计税原理，能计算资源税应
纳税额。
本章学习目标
5.熟悉资源税征收管理法律规定，能确定纳税义务发
生时间，选择纳税期限与地点，并完成税款缴纳任务。
6.能向企业员工宣传资源税法规政策，并共同进行税
收筹划。
7.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。
1
第一节 资源税概述
2
第二节 资源税纳税人与征税对象
3
第三节 资源税税额计算
4
第四节 资源税税款缴纳
第七章 资源税
第一节 资源税概述
资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人，按资
源产品的销售额或销售数量与规定的比例税率或单位税额征收的一
种税。
有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益
有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担
有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展
第二节 资源税纳税人与征税对象
企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
个体工商户和其他个人
一、纳税人认定
二、征收对象确定
矿产品
盐
征税对象
（1）原油
（2）天然气
（3）煤炭
（4）其他非金属矿原矿
（5）黑色金属矿原矿
（6）有色金属矿原矿
（1）固体盐
（2）液体盐
第三节 资源税税额计算
资源税
税率
定额税率
比例税率
一、税率选择
表7-1 资源税税目税率表
税 目
税 率
1．原油
%～10%
2．天然气
5%～10%
3．煤炭 焦煤
8～20元/吨
其他煤炭
0.3～5元/吨
4．其他非 金属矿原矿 普通非金属矿原矿
0.5～20元/吨或立方米
贵重非金属矿原矿
0.5～20元/千克或克拉
5．黑色金属矿原矿
2～30元/吨
6．有色金属矿原矿 稀土矿
0.4～60元/吨
其他有色金属矿原矿
0.4～30元/吨
7．盐 固体盐
10～60元/吨
液体盐
2～10元/吨
二、税收优惠
三、税额计算
第四节 资源税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
1日
3日
5日
10日
15日
1个月
三、纳税地点
内容结构
知识点：资源税 资源税征税对象
能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税额计算 税款缴纳
重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定
难点：税收优惠政策运用 计税依据确定
复习思考题
1．怎样认定资源税的纳税人？
2．怎样确定资源税的征税对象？
3．如何确定资源税的计税依据？怎样计算资源税税应纳税额？
4．资源税有哪些税收优惠政策？
5．我国现行税法对资源税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？
单项选择题
1．下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。
A．开采天然原油的中外合资企业
B．开采石灰石的个体经营者
C．开采原煤的国有企业
D．进口铁矿石的私营企业
2．纳税人开采铁矿石销售的，其资源税的计税依据为（ ）。
A．开采数量
B．实际产量
C．计划产量
D．销售数量
3．纳税人开采原油销售，征收资源税应以（ ）为计税依据。
A．销售数量
B．含增值税的销售额
C．不含增值税的销售额
D．开采数量
多项选择题
1．下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。
A．进口盐的外贸企业
B．生产盐的外商投资企业
C．开采原煤的私营企业
D．中外合作开采石油的企业
2．下列各项中，应征收资源税的有（ ）。
A．进口的天然气
B．专门开采的天然气
C．煤矿生产的天然气
D．与原油同时开采的天然气
3．下列各项中，不征资源税的有（ ）。
A．卤水
B．人造原油
C．已税原煤生产的洗煤
D．已税原煤生产的选煤
判断题
1．纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。 （ ）
2．纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 （ ）
3．独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。 （ ）
单项计算题
1．某煤矿为增值税一般纳税人，2016年1月生产原煤150万吨，当月对外销售120吨；另外，该煤矿当月还生产销售天然气3 000万立方米，开具增值税专用发票注明金额7 500万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为2元/吨，煤矿邻近的石油管理局天然气适用税率为6%。则该煤矿当月应纳资源税税额为（ ）万元。
A．240
B．420
C．180
D．300
2．甲盐场某年3月以自产液体盐40 000吨和外购的液体盐10 000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐13 000吨，当月全部对外销售，取得销售收入550万元。已知固体盐的税率为每吨30元，则该盐场3月份应纳资源税为（ ）万元。
A．34
B．28
C．30
D．40
3．某油田2016年2月销售原油60 000吨，实现销售收入9 880万元；销售与原油同时开采的天然气1 700万立方米，实现销售收入3 450万元；开采过程中修井用原油4吨。假定该油田原油适用税率为6%，天然气适用税率为6%。该油田2月份应纳资源税为（ ）万元。
A．592.8
B．207
C．683.59
D．799.8
综合分析题
某煤矿生产企业从事原煤开采、洗煤生产业务，2016年12月发生下列业务。
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤6 000吨，每吨不含税售价400元，合同约定货款分三个月平均收取，当月实际收取不含税销售款60万元。
（2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤150吨。另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给有长期往来的客户。
（3）以开采的原煤加工选煤1 000吨，并于当月全部销售，取得不含税销售款5万元。
（4）销售开采原煤过程中产生的天然气13万立方米，取得不含税销售款25万元。
已知该煤矿所在地原煤的资源税税率为5元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%。
计算该企业12月份应缴纳的资源税税额。

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