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(共13张PPT)
项目六
个人所得税实务
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项目六　个人所得税实务
【学习目标】
通过个人所得税实务的学习，读者应能掌握个人所得税法的基本知识；掌握个人所得税应纳税额的计算与申报；掌握个人所得税的会计核算方法。
【能力目标】
能够按照个人所得税法规定对个人所得进行正确分类，确证选择适用税率；能够正确进行个人所得税的计算；能够正确规范填写个人所得税纳税申报表并进行申报纳税；能够正确对个人所得税进行会计核算。
【重点难点】
个人所得税的计税依据及适用税率；个人所得税的计算。
任务四
个人所得税的申报与缴纳
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项目六　个人所得税实务
个人所得税的申报与缴纳，是指个人所得税的纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，由纳税人或扣缴义务人就有关纳税事项向税务机关提交书面报告，并按照规定缴纳税款的制度。在这里，我们主要说明一下个人所得税的自行纳税申报。
个人所得税的自行申报纳税，是由纳税人在规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，并根据税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税、填写纳税申报表的一种方法。
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项目六　个人所得税实务
4.1 自行纳税申报项目
依照税法规定，个人所得税自行申报纳税的纳税人包括以下几种情况：
从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
从中国境外取得所得的；
取得应税所得但没有扣缴义务人的；
当年取得的年所得在12万元以上的；
国务院规定的其他情形。
以上五种情况的个人所得税纳税人，应当按照国家规定自行办理纳税申报。
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项目六　个人所得税实务
4.2 自行纳税申报期限
个人所得税自行申报纳税的纳税期限，除特殊规定外，纳税人应当在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
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项目六　个人所得税实务
纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税，在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。
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4.3 自行纳税申报表的填制
个人所得税自行纳税申报，应当提供以下资料：
按照要求完整填写并核对后的个人所得税纳税申报表。纳税人应如实填写个人所得税纳税申报表，并在规定的时间内申报缴纳税款。
加盖单位公章的收入证明文件。内容包括单位名称，居民身份证或其他身份证件号码，全年收入金额，申报纳税年度应纳、已纳、应补、应退个人所得税金额，出具证明单位的公章。
个人身份证复印件。若委托他人代为申报还应一并提交由被代理人签字的授权委托书、代理人身份证复印件。
个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）如表6-4所示。
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表6-4 个人所得税纳税申报表
（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）
纳税人识别号：
纳税人名称（签字或盖章）：
税款所属期： 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
纳税人姓名 国籍 身份证照类型 身份证照号码 抵华日期 职业 任职、受雇单位 经常居住地 中国境内 有效联系地址 邮编 联系电话 所得项目 年所得额 应纳
税额 已缴（扣） 税额 抵扣税额 应补（退）
税额
境内 境外 合计 1．工资、薪金所得
2．个体工商户的生产、经营所得
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4．劳务报酬所得
5．稿酬所得
6．特许权使用费所得
7．利息、股息、红利所得
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续表
受理人： 受理时间： 年 月 日 受理申报机关：
8．财产租赁所得
9．财产转让所得
10．偶然所得
11．其他所得
合计 Total
我声明，此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。 纳税人（签字） 代理人名称： 经办人（签章） 代理人（公章）： 联系电话
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【填表须知】
（1）本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》制定，适用于年所得12万元以上的纳税人的年度自行申报。
（2）负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。
（3）填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字。
（4）本表各栏的填写说明如下。
① 纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏，其中，纳税人识别码填写税务登记证号码；纳税人名称填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。
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② 税款所属期和填表日期：税款所属期，填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。
③ 身份证照类型：填写纳税人的有效身份证件（身份证、护照、回乡证、军人身份证件等）名称。
④ 身份证照号码：填写纳税人有效身份证件上的号码。
⑤ 抵华日期：填写中国境内无住所纳税人抵华的实际日期。
⑥ 职业：填写纳税人的主要职业。
⑦ 任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的任职、受雇单位。
⑧ 经常居住地：是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
⑨ 中国境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。
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项目六　个人所得税实务
⑩ 年所得额：填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。
各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价（基价）折合成人民币计算。
已缴（扣）税额：
填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。
抵扣税额：
填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。
本一式两份，纳税人留存一份，税务机关留存一份。

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