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(共24张PPT)
企业所得税会计
第7章
学习目标
EARNING GOALS
L
1 了解企业所得税的税制要素和计算所得税的基本程序
2 掌握应纳税所得额与应纳所得税额的确认、计量与记录方法
3 掌握企业所得税的纳税申报方法
4 理解税务会计中的所得税会计与财务会计中的所得税会计处理的区别与联系
5 掌握财务会计中的所得税会计基础和会计处理方法，尤其是资产负债表债务法
目录
ONTENTS
C
第1节 企业所得税税制要素
第2节 企业所得税的确认计量
第3节 企业所得税的会计处理
第4节 企业所得税的纳税申报
第5节 财务会计中的所得税会计基础
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
依据税收管辖权，将其分为居民企业和非居民企业。
第1节 企业所得税税制要素
一、企业所得税的纳税人
第1节 企业所得税税制要素
一、企业所得税的纳税人
第1节 企业所得税税制要素
二、企业所得税的扣缴义务人
扣缴义务人
1. 支付人为扣缴义务人
2. 指定扣缴义务人
第1节 企业所得税税制要素
三、企业所得税的征税对象
1. 居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
2. 非居民企业的征税对象
非居民企业来源于中国境内的所得
第1节 企业所得税税制要素
四、企业所得税的税率
种类 税率 适用范围
基本税率 25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业
15% 国家重点扶持的高新技术企业
扣缴义务人代扣代缴 10% （1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；
（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业
第1节 企业所得税税制要素
五、企业所得税中的收入
1. 收入总额
收入总额是企业从各种来源取得的收入总和
销售货物收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
提供劳务服务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。
（1）
（2）
第1节 企业所得税税制要素
五、企业所得税中的收入
转让财产收入：是指企业转让固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权、债权等所取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益：是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
（3）
（4）
第1节 企业所得税税制要素
五、企业所得税中的收入
利息收入：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
租金收入：指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业资金所取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（5）
（6）
第1节 企业所得税税制要素
五、企业所得税中的收入
特许权使用费收入：指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
接受捐赠收入：指企业接受的来自其他企业、组织和个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
其他收入：指企业取得的上述各项收入以外的一切收入。
（7）
（8）
（9）
第1节 企业所得税税制要素
五、企业所得税中的收入
2. 不征税收入
不征税收入是指不具可税性的收入。
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
1. 法定减免
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
2. 定期减免
3. 加速折旧
可采用加速折旧方法的固定资产：
由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（1）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
注：
1）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；
2）加速折旧可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（2）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
加速折旧的特殊规定：
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（ 财税〔2014〕75号）：
对指定6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法：
（1）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
生物药品制造业；
专用设备制造业；
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；
计算机、通信和其他电子设备制造业；
仪器仪表制造业；
信息传输、软件和信息技术服务业等。
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第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
对所有行业企业：2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（包括：6个行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备）
（2）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
对所有行业企业：持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（3）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
4.加计扣除
研究开发费：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业安置残疾人员所支付工资费用，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（1）
（2）
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
5.减计收入
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
创投企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
6.抵扣税额
第1节 企业所得税税制要素
六、企业所得税的税收优惠
企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
7.税收抵免
8.企业所得税减免的管理

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