资源简介

(共23张PPT)
第六章
企业所得税法与纳税申报
【学习目标】
通过本章的学习，你应当能够:
1.了解我国企业所得税的历史；
2.能够根据我国企业所得税的基本法律规定，确定企业所得税的纳税人、税率、征税对象；
3.能够准确计算应纳税所得额、应纳税额；
4.能够填写企业所得税税年度纳税申报表；
5.熟悉企业所得税的纳税年度、预缴与汇算清缴，以及纳税地点的相关规定。
【导入案例】
某邮电企业2012年取得主营业务收入2 800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2 200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。某税务师事务所审查该邮电企业账目，得到如下信息:
（1）支付工资总额230万元（税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除）；
（2）向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费；
（3）支付财产保险费和运输保险费共计15万元；
（4）管理费用中支付业务招待费50万元；
（5）销售费用中列支广告费300万元；
（6）营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。
根据以上事实，请计算该邮电企业2012年应纳的企业所得税。
第六节　税收优惠
一、免税收入
（一）国债利息收入。
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（四）符合条件的非营利组织的收入。
二、免征、减征企业所得税
（一）关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠
1.免征企业所得税
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。
（2）农作物新品种的选育。
（3）中药材的种植。
（4）林木的培育和种植。
（5）牲畜、家禽的饲养。
（6）林产品的采集。
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
（8）远洋捕捞。
2.减半征收企业所得税
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
（2）海水养殖、内陆养殖。
（二）关于鼓励基础设施建设的税收优惠
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（三）关于支持环境保护、节能 节水的税收优惠
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（四）关于技术转让所得的税收优惠
为了促进技术创新和科技进步，《企业所得税法》规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（五）关于非居民企业的预提所得税的税收优惠
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。
三、优惠税率
（一）小型微利企业
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（二）高新技术企业
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
四、民族自治区税收优惠
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
五、加计扣除政策
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。
（二）特定人员工资加计扣除
1.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
2.企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
六、创业投资的税收优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
七、加速折旧的规定
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
八、综合利用资源的税收优惠
　 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
九、环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【业务案例6—15】
某企业于2013年购置并实际使用了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的环境保护专用设备，设备投资额为1 000万元。2013年企业的应纳税所得额为600万元。应该如何进行抵免
【业务案例6—15】
解答:
2013年应纳税额=600×25%=150万元；
设备投资额的10%为100万元，因此可以抵免2013年所得税100万元，实际缴纳50万元所得税。

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