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(共23张PPT)
项目一 认识纳税筹划
纳税筹划的方法
任务2
纳税筹划的基本认识
任务1
教学目标
知识目标
技能目标
1、能区分与纳税筹划相关的几个概念；
2、能熟练运用纳税筹划的基本技术；
3、能统筹考虑纳税筹划风险及其防范。
1、理解纳税筹划的概念、特点；
2、掌握纳税筹划的基本原理；
3、明确纳税筹划与偷税、逃税、骗税、抗税的区别；
4、掌握纳税筹划的基本技术。
任务1.1 纳税筹划的基本认识
案例1.1.1：
某家电经销公司在2012年初收到了供货厂家给予的返还资金512816.85元，返还资金的数额是按照该公司上年度销售货物的数量计算确定的。后来税务机关在日常巡查中发现了这个问题，要求该公司依照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件的规定，计算转出增值税进项税74511.85元,因此增加了该公司的增值税税负。请问，如何合法避免税务机关的处罚且少缴税款？
讨论:
任务1.1 纳税筹划的基本认识
一、纳税筹划的概念
筹划时间
筹划目的
筹划主体
筹划前提
二、纳税筹划的特点
风险性
合法性
筹划性
目的性
专业性
纳税筹划的特点
Text
整体性
三、相关几个概念
偷税
纳税筹划
1、区分性质
2、比较结果
漏税
逃税
骗税
抗税
避税
四、纳税筹划的基本原则
1
合法性原则
2
效益性原则
3
整体性原则
4
时效性原则
五、纳税筹划的意义
1、有利于强化国民整体的纳税意识，抑制税收违法行为的发生。
2、有利于充分发挥税收的宏观调控职能作用。
3、有利于完善税制，促使税法质量的进一步提高。
4、有利于维护纳税人的合法权益。
六、纳税筹划的风险和防范
（一）纳税筹划的风险
政策风险
成本效
益风险
经济环境风险
经营变化风险
1
2
3
4
（二）纳税筹划风险防范
1、时刻关注税法的变化。
2、通晓税法、税收政策之外的必备知识。
3、必须做到主观上不违法。
4、总揽全局综合考虑筹划方案。
5、贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。
6、加强与税务部门的联系与沟通
【任务指导】
【任务操作】
承接案例1.1.1操作:
案例1-1-2：
案例1-1-2操作：
【任务小结】
任务1.2 纳税筹划的方法
【任务导入】
案例1-2-1：
A公司2011年底结账前核算的应纳税所得额为304000元，由于该应税所得额超过了小型微利企业的条件，不能享受小型微利企业减按20%税率计征企业所得税的优惠政策。请为该公司设计纳税筹划方案。
【相关知识】
一、纳税筹划的基本原理
节税筹划
避税筹划
税负转嫁筹划
实现涉税零风险
1
2
3
4
二、纳税筹划的基本技术
（一）利用税收优惠政策技术
减免税
技术
税收抵
免技术
税率差异技术
税前扣除技术
1
2
3
4
退税
技术
5
（二）分劈技术
1、分劈技术的特点
（1）绝对节税
（2）适用范围狭窄
（3）技术较为复杂
分劈技术
2、分劈技术要点
（1）分劈合理化
（2）节税最大化
（三）延期纳税技术
1、延期纳税技术的特点
（1）相对对节税
（2）技术较为复杂
（3）适用范围大
（4） 具有相对稳定性
延期纳税技术
2、延期纳税技术要点
（1）延期纳税项目最多化
（2）延长期最长化
（四）会计政策选择技术
1、技术的特点
（1）技术较为复杂
（2）适用范围较广
（3）受其他因素影响较大
会计政策
选择技术
2、技术要点
（1）注意会计利润和应税利润的差异
（2）注意税法规定对会计政策选择的限制
（五）税负转嫁技术
1、技术的特点
（1）不影响国家的税收收入总量
（2）纯经济行为
（3）适用于从价计税
（4）有多因素风险
税负转嫁
技术
2、技术要点
（1）商品供求弹性决定税负转嫁程度
（2）税负转嫁目标要服从于企业价值最大化目标
三、纳税筹划的基本程序
一、纳税筹划执行者
纳税筹划专业人员
纳税筹划
部门
纳税筹划
专业机构
纳税筹划顾问
税务部
注册会计师
注册税务师
企业内部财会人员
财务部
法务部
税务师事务所
会计师事务所
纳税筹划
执行者
（二）纳税筹划程序和步骤
收集纳税筹划必需的信息
1
设计备选的纳税筹划方案
2
分析、评价各个备选方案，并选出最佳方案
3
实施该纳税筹划方案
4
对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进
5
【任务指导】
【任务操作】
承接案例1-2-1操作：
【任务小结】
【项目小结】
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