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(共22张PPT)
项目二 增值税的纳税筹划
认识增值税
任务1
增值税纳税人的纳税筹划
任务2
增值税计税依据的纳税筹划
任务3
税率和征收率的纳税筹划
任务4
增值税优惠政策的纳税筹划
任务5
出口退（免）增值税的纳税筹划
任务6
教学目标
知识目标
技能目标
1、能准确计算增值税应纳税额；
2、能对增值税纳税人进行纳税分析；
3、能从纳税人、计税依据、税收优惠政策等角度进行增值税纳税筹划。
1、熟悉增值税相关法律法规；
2、掌握增值税纳税人的纳税筹划；
3、掌握增值税计税依据的纳税筹划；
4、明确增值税优惠政策的纳税筹划；
5、理解增值税出口的纳税筹划。
任务2.1 认识增值税
【任务导入】
2-1-1：
案例
中远公司是以一个月为纳税期的增值税一般纳税人，2011年8月份采用直接收款方式销售了一批货物，货物已移送给购货方，当月该公司已参照同类商品市价暂估销售收入入账16.5万元，但因购货方未付款而尚未开具增值税专用发票。作为该公司的财务人员，你认为该笔销售收入9月15日前应申报缴纳增值税吗？
【相关知识】
一、纳税人
二、征税范围
三、税率与征收率
四、税收优惠政策
五、增值税的计算
六、纳税义务发生时间
七、纳税期限
【任务指导】
承接案例2-1-1：
【任务操作】
承接案例2-1-1操作：
该笔销售收入在取得销售款或取得索取销售款凭据之前，无需缴纳增值税。
【任务小结】
全面认识增值税的各项税制要
1
时刻关注增值税政策的变化
2
适时调整纳税筹划方案、防范纳税筹划风险
3
任务2.2 增值税纳税人的纳税筹划
任务2.2.1 一般纳税人与小规模纳税人选择的筹划
【任务导入】
立威公司是一家商业企业，一般年应纳增值税销售额100万元，2009年之前因不符合一般纳税人的标准，按税法规定以小规模纳税人征税，会计核算制度比较健全。2009年新税法实施，按新税法规定符合作为一般纳税人条件，适用增值税率17%。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。而且企业管理层估计，在未来的一段时间，企业规模不会有太大增长，经营业务项目也不会有大的改变。请为该公司策划有利于其减轻税负的策略。
案例
2-2-1：
【税收法律依据】
《增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定: 2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
【任务指导】
1、销售额增值率判断法
增值率是增值额占销售额的比率。在增值率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与小规模纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。增值率越高，说明一般纳税人交的税越多。
假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出无差别平衡点增值率：
增值率＝征收率／增值税税率
由此可得出表2—1：
2、抵扣率判断法
抵扣率是抵扣额占销售额的比率。
在抵扣率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与小规模纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点抵扣率。
假设销售额与购进额均为不含税金额，可推导出无差别平衡点抵扣率：
　抵扣率＝１－征收率／增值税税率
由此可得出表2—2：
【任务操作1】
承接案例2-2-1操作：
【任务操作2】
2-2-2：
案例
【任务小结】
1
2
3
4
增值税纳税人身份选择的筹划具有局限性。
一般纳税人一经认定具有不可逆转性。
选择纳税人身份要考虑销售对象
选择纳税人身份要考虑成本效益原则
任务2.2.2 增值税纳税人与营业税纳税人选择的筹划
【任务导入】
2-2-3：
案例
百盛空调销售公司是增值税一般纳税人，主要从事中央空调销售安装业务，2011年6月对外销售空调含税收入1000万元，其中安装费为200万元，空调销售额为800万元，当期进项税额100万元。请计算该公司当期应纳增值税额并为其提出纳税筹划建议。
【税收法律依据】
混
合
销
售
行
为
税收法律依据
兼
营
行
为
【任务指导】
一、混合销售行为的纳税筹划
（一）销售额增值率判断法
在增值率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与营业税纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。
经推导得无差别增值率：
增值率=营业税税率÷增值税税率+营业税率
由此可得表2-3：
（二）抵扣率判断法
在抵扣率达到某一数值时，增值税一般纳税人税负与营业税纳税人税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点抵扣率。
经推导得无差别抵扣率：
∴抵扣率=1－（1+增值税税率）×营业税率÷增值税税率=1—增值率由此可得表2-4：
二、兼营行为的纳税筹划
纳人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和应税劳务销售额的，由主管税务机关核定。
【任务操作1】
承接案例2-2-3操作
【任务操作2】
2-2-4：
案例
【任务小结】
1
得到税务机关对其销售行为的定性判断
2
满足销售经营的需要且合同设计得当
3
兼营行为的筹划原理也适用于其他兼营行为
4
分别核算分别征税，未分别核算的，由主管税务机关核定

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