资源简介

(共13张PPT)
财产税和
行为税会计
第七章
CONTENTS
第1节 .房产税会计
第4节. 车船税会计
第2节.城镇土地使用税会计
第6节. 契税会计
第3节 .耕地占用税会计
第5节. 印花税会计
第7节 .车辆购置税会计
城镇土地使用税会计
第二节
城镇土地使用税概述
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A
C
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
城镇土地使用税的概念
1.征税范围有所限定；
2.以国有土地为征税对象，对占用土地的行为征税；
3.实行分级幅度税额。
特点
城镇土地使用税概述
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C
（2）城镇土地使用税的征税范围及纳税人
城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村集体所有的土地。
情形 纳税人
1.拥有土地使用权的单位和个人 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 实际使用人
3.土地使用权共有的 共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
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C
A企业在甲市拥有两处土地使用权，一处自用，一处与 B 单位共用；在乙市拥有一处土地使用权，委托 C 公司代管。
要求：确定城镇土地使用税纳税人。
例题
自用土地的纳税人为 A 企业；
共用土地的纳税人分别为 A企业和 B 单位；
乙市的土地的纳税人为 C 公司。
城镇土地使用税概述
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C
（3）城镇土地使用税的税率
城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：
1.大城市1.5元至30元；
2.中等城市1.2元至24元；
3.小城市0.9元至18元；
4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
城镇土地使用税应纳税额的计算与申报
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C
年应纳税额=实际占用应税土地面积×单位税额
【解释】1.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；
2.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
（1）城镇土地使用税的计算
城镇土地使用税应纳税额的计算与申报
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C
A 公司的厂址在市区，用于生产经营的土地面积为 10 000 ㎡。税务机关核定的城镇土地使用税的税率为 5 元/㎡。
要求：计算 A 公司本年应缴纳的城镇土地使用税。
例题
应缴纳的城镇土地使用税＝10 000×5＝50 000（元）
城镇土地使用税应纳税额的计算与申报
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C
（2）纳税义务发生时间
土地用途 纳税义务发生时间
1.购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起
2.购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
3.出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳
5.新征用的耕地 自批准征用之日起满1年时开始缴纳
6.新征用的非耕地 自批准征用次月起缴纳
城镇土地使用税应纳税额的计算与申报
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C
某公司2020年3月通过出让方式取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.16000 B.18000 C.20000 D.24000
单选题
【答案】A
【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，
应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起
缴纳城镇土地使用税。应纳税额=6000×4×8÷12=16000（元）。
城镇土地使用税应纳税额的计算与申报
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C
（3）纳税申报事项
纳税期限 按年计算、分期缴纳
缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
纳税申报 1.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记
2.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记
纳税地点 由土地所在地的税务机关负责征收；
纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳；
在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点
城镇土地使用税的会计核算
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C
计算时：
借：税金及附加
贷：应交税费－应交城镇土地使用税
缴纳时：
借：应交税费－应交城镇土地使用税
贷：银行存款

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