资源简介

(共13张PPT)
财产税和
行为税会计
第七章
CONTENTS
第1节 .房产税会计
第4节. 车船税会计
第2节.城镇土地使用税会计
第6节. 契税会计
第3节 .耕地占用税会计
第5节. 印花税会计
第7节 .车辆购置税会计
房产税会计
第一节
房产税概述
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A
C
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的概念
1.房产税属于财产税中的个别财产税
2.限于征税范围内的经营性房屋
3.税源稳定，征收简便
4.结合房屋的使用方式确定征税办法
特点
房产税概述
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（2）房产税的征税范围
房产税概述
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（3）房产税的纳税人
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。
【提示】受益人纳税
房产税概述
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（4）房产税的税率
情形 税率
从价计征（经营自用） 1.2%
从租计征（出租） 12%
对个人出租住房，不区分用途等情形 4%
房产税的计算与申报
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（1）一般规定
计税方法 计税依据（按年） 税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 （房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定） 1.2% 全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征 房产租金 （包括货币收入和实物收入，不含增值税） 12% 全年应纳税额＝不含税租金收入×12%（或4%）
4% 房产税的计算与申报
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（2）房产原值的确定
房产税的计算与申报
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C
甲企业甲企业2020年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。
要求计算2020年甲企业上述房产应缴纳房产税？
例题
从价计征：1000ⅹ（1-30%）ⅹ1.2%ⅹ3／12=33.6万元
从租计征：1ⅹ9ⅹ12% =1.08万元
2020年应缴纳房产税合计 33.6+1.08=34.68万元
房产税的计算与申报
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C
（3）房产税纳税义务发生时间
房产用途 纳税义务发生时间
1、纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起缴纳房产税
2、纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起缴纳房产税
3、委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起
4、纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起
5、购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起
7、房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起
房产税的计算与申报
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（4）房产税的纳税期限
（5）资源税的纳税地点
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
房产税的会计核算
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C
计提房产税时：
借：税金及附加
贷：应交税费－应交房产税
缴纳时：
借：应交税费－应交房产税
贷：银行存款
房产租金收入缴纳的税金，通过“其他业务成本”和“应交税费－应交房产税”账户核算。
注意

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