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个人所得税会计
第五章
CONTENTS
第1节 .个人所得税概述
第2节.个人所得税的计算与纳税申报
第3节 .个人所得税会计核算
个人所得税概述
第一节
征税范围
（二）
税率
（三）
税收优惠
（四）
纳税人与纳税义务
（一）
个人所得税概述
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1.纳税人
个人所得税纳税人包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
（一）纳税人与纳税义务
个人所得税概述
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2.纳税人分类
【注意1】纳税年度：公历1月1日至12月31日。
【注意2】居住天数计算：在中国境内停留的当天满24小时的计入居住天数，不足24小时的不计入。
纳税人 判定标准
居民纳税人 有住所
无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”
非居民纳税人 无住所又不居住
无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”
个人所得税概述
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C
3.纳税义务
【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
纳税人 纳税义务
居民纳税人 境内、境外所得
非居民纳税人 境内所得
个人所得税概述
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C
①境内无住所个人具体纳税义务规定
累计居住天数 连续年度 境外所得 境内所得 境外支付 境内支付 境外支付 境内支付
D≤90天 X X 免税 √
90天＜D＜183天 X X √ √
D≥183天 连续不满六年【若存在一年单次离境超过30天则当年不算连续】 免税 √ √ √
满六年 √ √ √ √
【注意】是否满六年的起始计算年度自2019年（含）起；
个人所得税概述
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C
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
① 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
② 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
③ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
④ 转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；【财产所在地或转让行为发生地在境内】
⑤ 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
个人所得税概述
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税目 适用税率 纳税方式
综合所得 工资、薪金所得 3%～45%七级超额累进税率 居民：
年度合并计算
劳务报酬所得 稿酬所得 非居民：
按月或者按次分项计算
特许权使用费所得 经营所得 5%～35%的五级超额累进税率
分别计算个人所得税
利息、股息、红利所得 比例税率20% 优惠：对个人出租住房的所得暂减按10%的税率征收 偶然所得 财产租赁所得 财产转让所得 （二）征税范围
个人所得税概述
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综合所得个人所得税税率表（表二：按年）
级数 全年应纳税所得额（Y） 税率% 速算扣除数
1 Y≤36 000元 3 0
2 36 000元3 144 000元4 300 000元5 420 000元6 660 000元7 Y>960 000元 45 181920
税率
个人所得税概述
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C
综合所得个人所得税税率表（表二：按月）
级数 全“月”（或次）应纳税所得额（M） 税率 速算扣除数
1 M≤3000元 3% 0
2 3000元3 12000元4 25000元5 35000元6 55000元7 M>80000元 45% 15160
税率
个人所得税概述
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级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过30 000元的 5 0
2 超过30 000元至90 000元的部分 10 1500
3 超过90 000元至300 000元的部分 20 10500
4 超过300 000元至500 000元的部分 30 40500
5 超过500 000元的部分 35 65500
个人所得税税率表（表三：经营所得适用）
【注意】其他所得适用税率为20%。
税率

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