资源简介

(共19张PPT)
其他各税种纳税实务
学习情境 七
INDEX
单元一 房产税纳税实务
单元二 城市维护建设税与教育费附加纳税实务
单元三 车船税纳税实务
单元四 印花税纳税实务
INDEX
单元五 契税税纳税实务
单元六 城镇土地使用税纳税实务
单元七 资源税纳税实务
单元八 环境保护税纳税实务
教学目标
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1.掌握房产税应纳税额的计算
2.掌握房产税的账务处理
3.掌握城市维护建设税与教育费附加应纳税额的计算
4.掌握城市维护建设税与教育费附加的账务处理
5.掌握车船税应纳税额的计算
教学目标
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6.掌握车船税的账务处理
7.掌握印花税应纳税额的计算
8.掌握印花税的账务处理
9.掌握契税应纳税额的计算
10.掌握契税的账务处理
11.掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
教学目标
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12.掌握城镇土地使用税的账务处理
13.掌握资源税应纳税额的计算
14.掌握资源税的账务处理
15.掌握环境保护税应纳税额的计算
16.掌握环境保护税的账务处理
INDEX
单元二 城市维护建设税与教育费附加纳税实务
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(一)纳税义务人
城建税的纳税义务人是指负有缴纳“两税”义务的单位和个人
(二)税率
(1)纳税人所在地为市区的,税率为7%。
(3)纳税人所在地不在市区的,税率为5%。
(三)征收管理
1.纳税环节
纳税人只要发生“两税”的纳税义务,就要在同样的环节,分别计算缴纳城建税

一、城市维护建设税概述
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2.纳税地点
纳税人缴纳“两税”的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点
(1)代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人的纳税地点为代扣代收地
(2)跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税
(3)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳
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3.纳税期限
纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致
(四)税收优惠
(1)随“两税”的减免而减免
(2)因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时退库
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税
(4)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还
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(一)计税依据
指纳税人实际缴纳的“两税”税额
违反“两税”加收的滞纳金和罚款,不作为计税依据
被查补“两税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款
免征或者减征“两税”也要同时免征或者减征城建税
二、城市维护建设税的计算
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(二)应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
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(一)教育费附加的征收范围及计征依据
对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收
以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据
分别与增值税、消费税同时缴纳
(二)教育费附加的征收比率
现行教育费附加的征收比率为3%
地方教育费附加征收比率统一为2%
三、教育费附加概述
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(三)教育费附加的减免规定
(1)对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加
(2)减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征收的教育费附加
(3)免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人
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(三)教育费附加的减免规定
(1)对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加
(2)减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征收的教育费附加
(3)免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人
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教育费附加的计算公式为:
　　
应纳教育费附加=实纳增值税、消费税税额×征收比率

四、教育费附加的计算
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计提时：借记“税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目
缴纳时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目
计提时：借记“税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交教育费附加”科目
缴纳时：借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目
五、城市维护建设税与教育费附加的账务处理
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（一）城市维护建设税与教育费附加纳税申报程序
1.登录网上税务局，进入到网上申报的界面
2.点击“纳税申报”，在“纳税申报”的下拉菜单里点击“附加税费申报”选择城建税、教育费附加、地方教育费附加申报表
3.根据实际情况填写本月增值税、消费税数额，系统自动算出附加税的金额，保存内容
4.网上提交电子申报表后，经税务机关审核，通过税务机关、银行、企业签订的三方协议缴纳税款
六、城市维护建设税与教育费附加纳税申报
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（二）城市维护建设税与教育费附加纳税申报
1.城市维护建设税与教育费附加纳税填报资料
城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表

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