资源简介

(共25张PPT)
其他各税种纳税实务
学习情境 七
INDEX
单元一 房产税纳税实务
单元二 城市维护建设税与教育费附加纳税实务
单元三 车船税纳税实务
单元四 印花税纳税实务
INDEX
单元五 契税税纳税实务
单元六 城镇土地使用税纳税实务
单元七 资源税纳税实务
单元八 环境保护税纳税实务
教学目标
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
1.掌握房产税应纳税额的计算
2.掌握房产税的账务处理
3.掌握城市维护建设税与教育费附加应纳税额的计算
4.掌握城市维护建设税与教育费附加的账务处理
5.掌握车船税应纳税额的计算
教学目标
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
6.掌握车船税的账务处理
7.掌握印花税应纳税额的计算
8.掌握印花税的账务处理
9.掌握契税应纳税额的计算
10.掌握契税的账务处理
11.掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
教学目标
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
12.掌握城镇土地使用税的账务处理
13.掌握资源税应纳税额的计算
14.掌握资源税的账务处理
15.掌握环境保护税应纳税额的计算
16.掌握环境保护税的账务处理
INDEX
单元一 房产税纳税实务
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（一）纳税义务人
(1)产权属国家所有的由经营管理单位
产权属集体和个人所有的由集体单位和个人
(2)产权出典的由承典人
(3)产权所有人、承典人不在房产所在地的由房产代管人或者使用人
(4)产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或者使用人
(5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴
一、房产税概述
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（二）征税对象
房产税的征税对象是房产
房产是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所
房地产开发企业建造的商品房对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房,按规定征收房产税
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（三）征税范围
城市
县城
建制镇
工矿区
房产税的征税范围不包括农村
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（四）税率
从价计征和从租计征
按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征,税率为1.2%
按房产出租的租金收入计征,税率为12%
对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（五）征收管理
1.纳税义务发生时间
(1)将原有房产用于生产经营从生产经营之月起
(2)自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起
(3)委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起
(4)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起
(5)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
(6)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起
(7)房开企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起
(8)因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的,其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月月末
2.纳税期限
按年计算、分期缴纳的征收
具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
3.纳税地点
在房产所在地缴纳
房产不在同一地方分别向房产所在地的税务机关纳税
（六）税收优惠
(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产,免征
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位,如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术等这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的本身业务范围内使用的房产,免征
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,免
(4)个人所有非营业用的房产,免征 (上海、重庆的房产税试点除外)。
(5)行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征
(6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产、土地,免征
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（一）计税依据
1.从价计征
房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定
（1）房产原值
指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价
二、房产税的计算
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（2）房屋附属设备和配套设施的计税规定
1)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税
2)对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（3）居民住宅区内业主共有的经营性房产
对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳
2.从租计征
房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据
租金收入包括货币收入和实物收入
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（二）应纳税额的计算
1.从价计征的计算
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
2.从租计征的计算
应纳税额=租金收入×12%(或4%)
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（1）设置“应交税费——应交房产税”科目进行核算。贷方反映按规定计算应缴的房产税数额,借方反映实际缴纳的房产税数额;
（2）计提：借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交房产税”科目
（3）缴纳时,借记“应交税费——应交房产税”科目,贷记“银行存款”科目
三、房产税的账务处理
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（一）房产税纳税申报程序
1.登录网上税务局，进入到网上申报的界面
2.点击“纳税申报”，在“纳税申报”的下拉菜单里点击“其他申报”选择“房产税税源信息采集”和“房产税申报
3.点击界面上的“应税明细”，进行应税信息的维护和修改，选择合适的征收方式，填写内容并保存
4.网上提交电子申报表后，经税务机关审核，通过税务机关、银行、企业签订的三方协议缴纳税款
四、房产税纳税申报
This text can be replaced with your own text.
This text can be replaced with your own text.
（二）房产税纳税申报
1.房产税纳税填报资料
房产税纳税申报表

展开更多......

收起↑