资源简介

(共19张PPT)
关税纳税实务
学习情境 四
INDEX
单元一 关税概述
单元二 关税的计算
单元三 关税的账务处理
教学目标
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1.熟悉关税的概念
2.掌握关税应纳税额的计算
3.掌握关税的账务处理
INDEX
单元一 关税概述
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关税是海关代表国家按照国家制定的关税政策和公布实施的进出口税则，对进出口关境的货物和物品所征收的一种流转税
一、关税的概念
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关税的征税对象是准许进出境的货物和物品
货物是指贸易性商品
物品是指人境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、征税对象
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进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人
对携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
三、纳税义务人
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进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人
对携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
四、进出口税则
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（一）进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定并公布实施的应税进出口货物和物品的关税税率表

（二）税则商品分类目录
从1992年1月至今，我国实施了以《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则，以符合我国改革开放和对外经济贸易发展的需要
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（三）税则归类
税则归类就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负
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（一）关税缴纳
进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书
五、征税管理
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（二）关税的强制执行
1.征收关税滞纳金
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数
2.强制征收
纳税义务人自缴纳期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
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（三）关税退还
海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1 年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续
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（四）关税补征和追征
纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征
非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征
海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款
因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，海关可以自纳税义务人应缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年以内追征
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（五）关税纳税争议
纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼
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（一）法定减免税
1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税
2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税
4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予以免税
六、税收优惠
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5.经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予以暂时免税
6.法律规定减征、免征的其他货物
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（二）特定减免税
1.科教用品
2.残疾人专用品
3.扶贫、慈善性捐赠物资
4.加工贸易产品。加工贸易产品具体分为加工装配和补偿贸易、进料加工
5.边境贸易进口物资
6.保税区进出口货物
7.出口加工区进出口货物
8.进口设备
9.特定行业或用途的适用减免税政策的货物
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（三）临时减免税
临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税
临时减免税一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行

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