资源简介

(共18张PPT)
消费税纳税实务
学习情境 三
INDEX
单元一 消费税概述
单元二 消费税的计算
单元三 消费税的账务处理
单元四 消费税纳税申报
教学目标
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1.熟悉消费税的含义与特点
2.掌握消费税应纳税额的计算
3.掌握消费税的账务处理
4.掌握增值税的纳税申报
INDEX
单元一 消费税概述
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消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其应税消费品的销售额或销售量所课征的一种流转税

消费税具有如下特点
第一,征收范围具有选择性
第二,征税环节具有单一性
第三,税收调节具有特殊性
第四,税收负担具有转嫁性
一、消费税的含义与特点
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在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人

在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内
二、纳税义务人
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(一)生产应税消费品
直接对外销售
换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、用于其他方面、
(二)委托加工应税消费品
委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料
受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品
(三)进口应税消费品
进口环节要缴纳消费税，由海关代征
三、征税范围
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(四)零售应税消费品
金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰
将卷烟批发环节从价税税率调整为11%,并按0.005元/支加征从量税
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的不缴纳消费税
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(一)烟
以烟叶为原料加工生产的产品,不论何种辅料
(二)酒
包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒
(三)高档化妆品
指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,不征收
四、税目
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(四)贵重首饰及珠宝玉石
以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石
(五)鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收
(六)成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
航空煤油暂缓征收消费税
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(七)小汽车
电动汽车、车身长度大于7米(含7米)并且座位在10座以下的商用客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。
对每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车(超豪华小汽车),在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征10%的消费税
(八)摩托车
对最大设计车速不超过50km/h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税
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(九)高尔夫球及球具
高尔夫球,高尔夫球杆,高尔夫球包(袋),高尔夫球杆的杆头、杆身和握把
(十)高档手表
指销售价格(不含增值税)每只在10000元以上(含10000元)的各类手表
(十一)游艇
游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
(十二)木制一次性筷子
各种规格的木制一次性筷子,未经打磨、倒角的木制一次性筷子
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(十三)实木地板
各类规格的实木地板,实木指接地板,实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,未经涂饰的素板
(十四)电池
原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
(十五)涂料
对施工状态下挥发性有机物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税
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消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况。
消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额
五、税率
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（一）纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品,其纳税义务的发生时间为:
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的为销售合同规定的收款日期的当天
（2）纳税人采取预收货款结算方式的发出应税消费品的当天
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
六、征收管理
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（4）纳税人采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.纳税人自产自用应税消费品的为移送使用的当天
3.纳税人委托加工应税消费品的为纳税人提货的当天
4.纳税人进口应税消费品的为报关进口的当天
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（二）纳税期限
1.纳税人以1个月或1个季度为1期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税
2.以1日、3日、5日、10日或者15日为1期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款
3.纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款
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（三）纳税地点
1.销售以及自产自用应税消费品向纳税人核算地主
2.委托加工除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地
3.进口由进口人或者其代理人向报关地海关
4.外县(市)销售或委托外县(市)代销于销售后,回纳税人核算地或所在地
5.总分支机构不在同一县(市)在生产机构所在地
6.因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款

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