资源简介

(共21张PPT)
项目8 企业所得税税费计算
知识目标：
熟悉企业所得税税收基本政策
掌握企业所得税应纳税额的计算
能力目标：
能根据纳税人的相关资料为其正确计算企业所得税应纳税额
思政目标：
激发学生社会责任感，提升精益求精理念
引导学生树立纳税光荣意识
学习任务
任务一：企业所得税税收基本政策认知
任务二：企业所得税应纳税额计算
思考：学习会计时，所得税是哪一个报表的项目？
是如何计算所得税的？
企业所得税：
对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税
任务导入
阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？
任务一 企业所得税税收基本政策认知
纳税人和扣缴义务人
征税对象
税率
一、 纳税人和扣缴义务人
标准:登记注册地和实际管理机构
居民企业：
依中国法律在中国境内成立
依外国法律成立但实际管理机构在中国
对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制
非居民企业：
依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得
在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。
扣缴义务人的规定
未设立机构场所、或设立但所得与机构场所没有实际联系，对来源于境内的所得实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人
根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司
B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的
D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的
C
下列不应缴纳企业所得税的是（　 ）。
　　A.社会团体
　　B.合伙企业
　　C.事业单位
　　D.民办非企业单位
B
AD
根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ 　）。
　　A.国有独资公司
　　B.合伙企业
　　C.个人独资企业
　　D.一人有限责任公司
二、征税对象
生产经营所得和其他所得
纳税人 纳税义务 征税范围 居民 企业 全面纳税义务 来源于境内外的全部所得 非居民企业 有限纳税义务 有机构场所 来源于境内的所得或与境内机构有实际联系的境外所得
无机构场所 来源于境内所得
销售货物所得——交易活动发生地；
提供劳务所得——劳务发生地；
转让财产所得——不动产所在地
——动产为转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
——权益性投资资产转让所得为被投资企业所在地确定；
境内、境外的所得确定原则
股息、红利等权益性投资所得
——分配所得企业所在地；
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
——负担、支付所得的企业或机构、场所所在地；或个人住所地
境内、境外的所得确定原则
根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是( )。
　 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
　 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
　 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
　 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。
D
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ 　）。
A.销售货物所得，按交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
AC
【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　 ）
答案：错
三、税率
1、基本税率 25%
预提所得税率 20%
(实际征税时适用l0%税率)
2、两档照顾性税率
（1）符合条件的小型微利企业
（2）国家重点扶持的高新技术企业
20%
15%
种类 税率 适用范围
基本 税率 25% 居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
优惠 税率 20% 符合条件的小型微利企业
l5% 国家重点扶持的高新技术企业
预提 所得 税税 率 20% （实际l0%税率） 　在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
任务实施
根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。
要点小结：
征税范围：所得（境内、境外）
纳税人：居民企业
非居民企业
税率：基本税率25%
优惠税率：20%、15%

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