资源简介

(共27张PPT)
项目二 增值税计算与申报
项目内容
任务一 增值税的基本原理认知
任务二 增值税纳税人的确定
任务三 增值税征税范围的确定
任务四 增值税税率和征收率的判定
任务五 增值税优惠政策的运用
任务六 增值税专用发票的使用和管理
任务七 一般计税方法下的应纳税额的计算
任务八 简易计税方法下的应纳税额的计算
任务九 进口货物增值税应纳税额的计算
任务十 增值税出口退（免）税的计算
任务十一 增值税的纳税申报
【学习目标】
（1）能明确增值税的基本原理，能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。
（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。
（3）能合理选择和运用增值税出口货物或者劳务退（免）税政策、出口服务或者无形资产退（免）税政策，能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。
（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写“增值税及附加税费申报表”以及相关申报表，并能进行增值税的纳税申报。
【思政目标】
（1）增强依法纳税意识和社会责任感。
（2）增强制度自信，激发爱国情怀。
（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。
（4）深入理解增值税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。
任务十一 增值税的
纳税申报
一、增值税的征收管理要求
（一）增值税的纳税义务发生时间
（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
（2）纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产行为的，为收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（4）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（5）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（6）纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
（7）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（8）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（9）证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
（10）纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
（11）纳税人发生视同销售货物行为（不包括代销行为），为货物移送的当天。纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为的，其纳税义务发生时间为销售服务、无形资产或者不动产权属变更的当天。
（12）纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
（13）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
（二）增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、增值税的纳税申报
（一）一般纳税人增值税的纳税申报
1.申报及缴纳程序
2.纳税申报时需提交的资料
增值税一般纳税人（以下简称纳税人）对增值税进行纳税申报时，必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。
自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”“增值税及附加税费预缴表”及其附列资料和“消费税及附加税费申报表”。
增值税一般纳税人对增值税进行纳税申报时，应当填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”（见表2-17），“增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）”（见表2-18），“增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”（略），“增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）”（略），“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-19），“增值税减免税申报明细表”（略），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-20）。
（二）小规模纳税人增值税的纳税申报实务
小规模纳税人对增值税进行纳税申报时，应当填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（小规模纳税人适用）附列资料（一）”（略），“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”（见表2-21），“增值税减免税申报明细表”（见表2-22），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-23）。

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