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模块四 消费税税费计算知识目标：熟悉消费税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握消费税应纳税额的计算能力目标：能根据应税消费品类别正确计算纳税人应纳消费税税额学习任务任务一：消费税基本税收政策认知任务二：消费税应纳税额计算 消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
哪些消费品？
起运地或者所在地在境内
任务一 消费税基本税收政策认知征税范围纳税人税率一、征税范围
1.烟
2.酒
3.高档化妆品
4.贵重首饰及珠宝玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.摩托车
8.小汽车
9.高尔夫球及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料31.根据消费税法律制度的规定，下列应当征收消费税的是（）。A.电动汽车B.实木地板C.调味酒精D.农用拖拉机2.下列不属于消费税税目的有（　　）。A.黄酒B.沙滩车C.摩托车D.一只9000元的手表BBD3.根据消费税法律的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。2016A.中轻型商用客车B.高档西服C.进口音响D.平板电脑A思考：
为什么对这些消费品征收消费税？
二、纳税人
五种类型
（1）生产应税消费品的单位和个人
（2）委托加工应税消费品的单位和个人
（3）进口应税消费品的单位和个人
（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人（进口环节不征）
（5）批发卷烟的单位和个人
增值税的征税环节可以有哪些？
消费税的征税环节呢？
思考
分析：
针对某一应税消费品，一般一个环节征收，具体环节：（1）生产环节①生产销售应税消费品②自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品用于生产非应税消费品或其他目的销售时纳税货物移送时纳税不纳税③委托加工应税消费品由受托方向委托方交货时代收代缴收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，准予抵扣。教材归类！直接销售的，不再征收消费税。受托方为个体经营者除外不高于受托方的计税价格（2）进口环节（3）零售环节金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰（4）批发环节（加征）卷烟报关进口时纳税2根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。　　A.钻石的进口商　　B.化妆品的生产商　　C.卷烟的批发商　　D.金首饰的零售商　　【答案】BCD下列属于消费税纳税人的有（ ）。　　A、生产销售小汽车的企业　　B、进口汽车轮胎的企业　　C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户　　D、零售化妆品的商场【答案】AC下列行为中，应缴纳消费税的有（ ）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会【答案】ACD三、税率
1.税率的一般规定
比例税率
　　定额税率
2.税率的特殊规定（1）复合计税办法卷烟、白酒（2）兼营不同税率的应税消费品分别核算未分别核算将不同的应税消费品组成成套消费品适用不同税率适用最高税率适用最高税率思考分析消费税与增值税的区别与联系？增值税消费税区别1、征税范围不同2、征税环节不同3、与价格的关系不同4、计税方法不完全一样联系1、对货物征收2、都是流转税，具有转嫁性3、从价计征时，两个税的税基一致2根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.生产销售小汽车　　C.零售环节销售的金银首饰　　D.进口的化妆品　　【答案】ABCD根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。　　A.从国外进口数码相机　　B.从国外进口小汽车　　C.批发环节销售的卷烟　　D.批发环节销售的白酒　　【答案】BC返回模块

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