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(共26张PPT)
学习任务十二 企业所得税纳税实务
企业所得税应纳税所得额的计算
目录
纳税人
01
征税对象和税率
02
纳税地点与纳税期限
03
掌握企业所得税征税对象和税率。
按时足额纳税。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确辨析居民企业和非居民企业。
目录
纳税人
01
征税对象和税率
02
纳税地点与纳税期限
03
纳税义务人
企业所得税法规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
企业
独资企业
合伙企业
公司
中华人民共和国独资企业法
中华人民共和国合伙企业法
中华人民共和国公司法
企业
其他取得收入的组织
纳税义务人
问题1：个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人吗？
问题2： 非营利性的组织需要缴纳企业所得税吗？
个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，适用个人所得税法。
法人所得税制
依法成立
有必要的财产和经费
有自己的名称
能够独立承担民事责任
个体工商户
个人独资企业
合伙企业
公司制企业
无
限
责
任
有限
责任
企业所得税
股息、红利
个人所得税
不纳企业所得税
按“经营所得”
缴纳个人所得税
纳税义务人 判定标准 征税对象范围
居民企业 （负无限纳税义务） 具备二者之一 1、依法在中国境内成立（注册地标准） 2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准） 境内所得
境外所得
非居民企业 （负有限纳税义务） 具备二者之一 1、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 境内所得
依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；
居民企业与非居民企业
实际管理机构的判定标准：
境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：
企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
讨论：
（1）日本某公司在中国境内设立分支机构，该分支机构应该向日本政府，还是向中国政府缴纳企业所得税？为什么？
（2）山西鸿源公司是一家生产、销售运动器材的公司，该公司的登记注册地在中国山西省太原市，同时该公司在英国和美国设有分支机构。请问其来自美国和英国的所得是否负有向中国政府缴纳企业所得税的义务？
目录
纳税人
01
征税对象和税率
02
纳税地点与纳税期限
03
征税对象
知识点三：税率
种类 税率 适用范围
基本税率 25% （1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。
优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业
15% 国家重点扶持的高新技术企业
预提所得税税率 20%(实际征税时按10%） 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
税收优惠
观看视频：知识点3:税率
目录
纳税人
01
征税对象和税率
02
纳税地点与纳税期限
03
关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告
为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：
一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。
《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年企业所得税有关事项的公告》（国家税务总局2020年第10号）
欠税半年，不罚款，不收滞纳金
案例导入
一、纳税地点
汇总纳税是指不具有法人资格的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税；
居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
合并纳税是指具有法人资格的营业机构，合并计算并缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
思考：母子公司与总分机构如何纳税呢？
案例解析
企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
1.公历自然年度
2.实际经营期
3.清算期间
二、纳税期限
二、纳税期限
提示：
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

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