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(共24张PPT)
学习任务十一 个人所得税纳税实务
应纳税额的计算
综合所得
应纳税额的计算
综合所得预扣预缴税额的计算
综合所得汇算清缴税额的计算
经营所得应纳税额的计算
其他分类所得应纳税额的计算
目录
应纳税额
分类所得
应纳税额的计算
掌握综合所得预扣预缴税额的计算
掌握综合所得应纳税额的计算
了解经营所得应纳税额的计算
掌握其他分类所得应纳税额的计算
认真细致、不出差错、精益求精
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能计算综合所得应纳税额
综合所得
应纳税额的计算
综合所得预扣预缴税额的计算
综合所得汇算清缴税额的计算
经营所得应纳税额的计算
其他分类所得应纳税额的计算
目录
应纳税额
分类所得
应纳税额的计算
【案例】王小姐为某公司职员，2020年1~12月每月取得工资薪金收入20 000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2 500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3 000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3 000元，稿酬收入2 000元，6月取得劳务报酬收入60 000元，特许权使用费收入50 000元。
问题：
王小姐所在公司2020年每个月为王小姐
预扣预缴多少个人所得税？
中华人民共和国个人所得税法
第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，
不办理汇算清缴。
国家税务总局公告2018年第61号
关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告
　 第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并
按月办理扣缴申报。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）
-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
　 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
1. 工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
个人所得税税预扣率表
（居民个人工资.薪金所得预扣预缴适用）
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过36 000元的 3 0
2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2520
3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16920
4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31920
5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52920
6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85920
7 超过960 000元的部分 45 181920
我叫预扣率哟
工资薪金所得预扣预缴个人所得税的计算过程
2020年1月：
（1）1月份累计预扣预缴应纳税所得额
＝20 000－5000－2 500－3 000=9 500(元)
对应预扣率为3%
（2）1月应预扣预缴税额=9 500×3%=285(元)
2020年1月王小姐就职的公司在发放工资时为王小姐预扣预缴个人所得税285元。
2020年2月
（1）2月份累计预扣预缴应纳税所得额
＝20 000×2－5 000×2－2 500×2－3 000×2＝19 000(元)
（2）2月应预扣预缴税额=19 000×3%-285=285(元)
对应预扣率为3%
2020年2月王小姐就职的公司在发放工资时为王小姐预扣预缴个人所得税285元。
以后各月依次类推……
（1）12月份累计（全年）预扣预缴应纳税所得额
2020年12月
＝20 000×12－5 000×12－2 500×12－3 000×12
＝114 000（元）
对应预扣率为10%，速算扣除数为2 520元。
（2）全年工资薪金所得预扣预缴税额
=114 000×10%-2 520=8 880（元）
王小姐就职的公司2020年全年共为王小姐预扣预缴工资薪金所得个人所得税8 880元。
姓名 项 目 合计
子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 李东升 500 500 1 000
1-11月累计工资
12月工资
姓名 应发工资 基本费用 应扣个人缴纳保险 专项附
加扣除
养老保险 8% 医疗保险2% 失业保险0.5% 住房公积金11% 小计 李东升 22 100 1360 3 40 85 1 870 3 655 1 000
专项附加扣除项目数据
姓名 应发 工资 基本费用 应扣个人缴纳保险 专项附加扣除 应纳税所得额 已缴纳税款
养老保险 医疗保险 失业 保险 住房 公积金 小计 李东升 224400 55000 14960 3740 935 20570 40205 11000 118195 9299.5
李东升12月份累计预扣预缴应纳税所得额
=（224 400+22 100）-（55 000+5 000）-（40 205+3 655）-（11 000+1 000）
=130 640（元）
适用预扣率为10%，速算扣除数为2520
李东升12月份累计预扣预缴应纳税额=130 640×10%-2 520=10 544（元）
李东升1~11月份累计预扣预缴所得税额为9 299.5元
李东升12月份应预缴的所得税额为10 544-9 299.5=1 244.5（元）
【教材案例解析】
2. 其他综合所得项目预扣预缴税额的计算
国家税务总局公告2018年第61号
关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告
第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
所得项目
预扣预缴
应纳税所得额
预扣率
应纳税额
劳务报酬所得
特许权使用费所得
稿酬所得
每次收入≤4000元
减除800元
每次收入＞4000元
减除20%
（稿酬所得减按70%计入）
20%~40%三级
超额累进预扣率
应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
20%的比例预扣率
应纳税所得额×20%
个人所得税预扣率表
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
级数 预扣应预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过20000元的部分 20 0
2 超过20000元至50000元的部分 30 2000
3 超过50000元的部分 40 7000
其他综合所得项目预扣预缴个人所得税的计算过程
（1）2020年3月，取得劳务报酬收入3 000元，稿酬收入2 000元
①劳务报酬所得预扣预缴税额=（3 000-800）×20%－0＝440(元)
②稿酬所得预扣预缴税额＝（2 000－800）×70%×20%＝168(元)
（2）2020年6月，取得劳务报酬60 000元， 特许权使用费所得50 000元
①劳务报酬所得预扣预缴税额
＝60 000×（1－20%）×30%－2 000＝12 400(元)
②特许权使用费所得预扣预缴税额
＝50 000×（1-20%）×20% ＝8 000(元)
其他综合所得项目全年共预扣预缴税额
=440+168+12 400+8 000=21 008（元）
综合所得
应纳税额的计算
综合所得预扣预缴税额的计算
综合所得汇算清缴税额的计算
经营所得应纳税额的计算
其他分类所得应纳税额的计算
目录
应纳税额
分类所得
应纳税额的计算
前面案例中计算出的王小姐全年的应纳税所得额为205 520元，查税率表得到适用税率为20%，速算扣除数为16 920元
应纳税额=205 520×20%-16 920=24 184（元）
教材案例中阳光公司员工李东升全年的应纳税所得额为130 640元，查税率表得到适用税率为10%，速算扣除数为2 520元
应纳税额=130 640×20%-2 520=10 544（元）
全年预扣预缴税额
应补（退）税额
实际应纳税额
退or补？
这样计算哦！
综合所得
应纳税额的计算
综合所得预扣预缴税额的计算
综合所得汇算清缴税额的计算
经营所得应纳税额的计算
其他分类所得应纳税额的计算
目录
应纳税额
分类所得
应纳税额的计算
经营所得应纳税额
应纳税所得额×税率-速算扣除数
我是累进税率
综合所得
应纳税额的计算
综合所得预扣预缴税额的计算
综合所得汇算清缴税额的计算
经营所得应纳税额的计算
其他分类所得应纳税额的计算
目录
应纳税额
分类所得
应纳税额的计算
财产租赁所得
偶然所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
应纳税所得额×比例税率
我是比例税率
应纳税额

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