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(共13张PPT)
学习任务十一 个人所得税纳税实务
个人所得税要素认知
目
录
CONTENT
纳税人
征税范围
税率
1
3
5
掌握个人所得税的纳税人
掌握个人所得税的征税范围
掌握个人所得税税率的形式
国家实行税改，实现税收公平，惠及百姓
纳税人依法自觉纳税
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
会辨析个人所得税应税项目
目
录
CONTENT
纳税人
征税范围
税率
1
3
5
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，并且在经济发达国家是最重要的主体税种之一。
我国的个人所得税制度在1980年得以建立，后几经修改，2018年又进行了一次重大调整，从2019年开始实施新的个人所得税法。
纳税义务人 判定标准 纳税义务
居民纳税人 （1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满183天的个人 无限纳税义务
（境内所得
+境外所得）
非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住的个人
（2）在中国境内无住所且居住不满183天的个人 有限纳税义务
（境内所得）
【案例】某在我国境内无住所的外籍人员2018年10月1日来华工作，预计工作2年。
2019年期间，该外籍人员于5月23日回国述职，6月15日返回中国，2019年12月20日回国度假。
2020年1月15日返回中国工作，2020年9月30日结束工作回国。
请确认该外籍人员2018、2019和2020年的纳税人身份。
【分析】
2018年为非居民纳税人
2019年为居民纳税人
2020年为居民纳税人
目
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CONTENT
纳税人
征税范围
税率
1
3
5
综合征收
分类征收
目
录
CONTENT
纳税人
征税范围
税率
1
3
5
所得项目 征收方式 适用税率 综合征收 综 合 所 得 工资薪金所得 按年计征，分月（次）预扣预缴，年度终了汇算清缴 七级超额累进税率 七级
劳务报酬所得 三级
稿酬所得 20%
特许权使用费所得 20%
分类征收 经营所得 按年计征，分季预缴，年度终了汇算清缴 五级超额累进税率 财产租赁所得 按月计征 20% 财产转让所得 按次计征 利息股息红利所得 偶然所得 个人所得税税率表一
（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
个人所得税税率表二
（经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过30000元的 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500

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