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(共19张PPT)
学习任务六 印花税纳税实务
税收要素认知
目录
纳税人、征税范围、纳税义务发生时间
01
税率、计税依据和税收优惠
02
掌握印花税的纳税人；
掌握印花税的征税范围；
掌握印花税的纳税义务发生时间。
加强对税收法制化的认识；
增强自信和文化自信。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确确定印花税的纳税人；
能准确判断印花税的征税范围；
能准确确定印花税的纳税义务发生时间。
目录
纳税人、征税范围、纳税义务发生时间
01
税率、计税依据和税收优惠
02
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人
祥
吉
证券交易
营业账簿
境外书立
境内使用
祥
吉
光
阳
1. 纳税人
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
借款合同
仓储合同
建筑工程合同
运输合同
技术合同
租赁合同
承揽合同
买卖合同
土地
股权
房屋
正列举
保管合同
财产保险合同
祥
吉
光
阳
2. 征税范围
1.合同签订即义务
2.借款合同的借款人国家批准的专门金融机构
3.产权转移包括买卖、继承、赠与、互换、分割
2. 征税范围
纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日
3. 纳税义务发生时间
祥
吉
光
阳
不签合同，是不是就省了印花税？
动脑时刻
审计合同、代账服务合同、会计合同交不交印花税？
某公司与其他公司签订了货物运输合同，后因新冠疫情原因无法履行，经双方协商终止合同，这个印花税交不交？
目录
纳税人、征税范围、纳税义务发生时间
01
税率、计税依据和税收优惠
02
插入动画
4. 税率
比例税率
定额税率
税率档次 适用凭证
0.005% 借款合同、融资租赁合同
0.025% 营业账簿
0.03% 买卖合同、建筑工程合同、技术合同、承揽合同、运输合同、技术合同、商标等产权转移
0.05% 土地、房屋、股权转移数据
0.1% 租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易
5. 计税依据
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
合同所列金额
产权转移数据列明金额
增值税
实收资本+资本公积
成交金额
5.计税依据
吉祥公司
阳光公司
合同所列金额400000+300000
类别 列明的不含增值税价款 数据来源
卷烟销售① 10,696,902.66 业务B-1
卷烟采购② 8,269,026.55 业务B-2
购买车辆③ 128,318.58 业务B-6
买卖合同小计④=①+②+③ 19,094,247.79
房屋销售⑤ 1000000÷(1＋5%)=952,380.95 业务B-4
房屋购买⑥ 1,000,000.00 业务B-5
产权转移书据小计⑦=⑤+⑥ 1,952,380.95
借款合同⑧ 700,000.00 业务B-5
房屋租赁⑨ 2450×12=29400 业务B-3
5.计税依据
金额不确定
1.合同和产权转移数据
按实际结算的金额
按书立合同、产权转移书据时的市场价格
执行政府定价或者政府指导价
2.证券交易
按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价
证券面值
6. 税收优惠
免征印花税
已缴纳印花税的凭证的副本或抄本
财产赠予政府、福利机构、学校、慈善组织
农业生产者买卖合同和保险合同
无息、贴息借款合同
解放军、警察部队书立凭证
非盈利医疗机构
6. 税收优惠
国务院定
居民住房需求保障
支持小型微型企业发展
企业改制重组
破产
阶段性优惠
2019年1月1日-2021年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的额度范围内减征印花税。
祥
吉
光
阳

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